應收賬款怎么記賬有什么管理措施
應收賬款怎么記賬有什么管理措施
應收賬款與企業(yè)戰(zhàn)略之間具有相關性,以引起企業(yè)家和學者對應收賬款的戰(zhàn)略化管理以及企業(yè)戰(zhàn)略管理中的應收賬款管理的重視。那么應收賬款要如何記賬呢？現(xiàn)在請欣賞學習啦小編帶來的應收賬款記賬的方法。
應收賬款記賬的方法
“應收賬款”賬戶，用于核算應收賬款的增減變動及其結存情況。不單獨設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”賬戶核算。“應收賬款”賬戶借方登記應收賬款的增加數(shù)，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，表示尚未收回的應收賬款數(shù);如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預收的款項。
應收賬款是因企業(yè)銷售商品或提供勞務等產生的債權，其入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。
企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應收款項時，借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等賬戶;收回款項時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。
企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費時，借記“應收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;收回代墊費用時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。
加強應收賬款管理的對策
1.對客戶的信用進行評估。確定賒銷規(guī)模。
引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信用等進行深人的實地調查，根據(jù)調查的結果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結合產品銷售市場占有率，生產需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對進行出口業(yè)務的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區(qū)，采用預收款或信用證結算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結算方式。
2.建立完善應收賬款的內控制度
建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行”誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據(jù)產品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權利部門研究后審批;同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務人員工資、獎金掛鉤。
3.加大清欠力度，制定積極的收款政策
隨著應收賬款帳齡的增大，呆壞帳損失的風險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把呆壞帳損失控制到最低限額，逾期應收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經理負責，對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。
4.充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能
企業(yè)財務部門應按客戶區(qū)域建立應收賬款明細帳，定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內部財務審計作用，對企業(yè)業(yè)務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業(yè)財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責任。
加強應收賬款風險管理的措施
對應收賬款的日常管理主要側重于對應收賬款的內部控制?，F(xiàn)在，許多供貨商解決拖欠問題更多的是采取事后控制的辦法，即只有在應收賬款拖欠了相當長的一段時間后才開始催收，結果出現(xiàn)“前清后欠”的現(xiàn)象，使供貨商顧此失彼，包袱越背越重，流動資金愈來愈緊，甚至面臨倒閉的危險。
一般情況下，企業(yè)銷售產品形成的應收賬款可劃分為三個環(huán)節(jié)進行控制：從接觸客戶到簽訂合同屬第一環(huán)節(jié)，為事前控制;發(fā)貨到收款是第二環(huán)節(jié)，為事中控制;從欠款到追收是第三環(huán)節(jié)，為事后控制。如果企業(yè)能夠控制好這三個環(huán)節(jié)，則應收賬款的持有水平將會大大降低。據(jù)統(tǒng)計，實施事前管理可以防止70%拖欠風險;實施事中管理可以避免35%的拖欠;實施事后管理可以挽回4l%的拖欠損失;而實施全面控制則可以減少80%的呆賬和壞賬。
從以上統(tǒng)計資料可以看出，大部分風險是在交貨前控制不當造成的。這個階段的風險控制管理工作，應該說相對簡單，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追討工作，則要復雜得多，成本也高得驚人。所以我們應該把控制賒銷拖欠風險的工作重點，放在事前管理上。銅材公司自成立以來，鑒于合并以前的兩個公司應收貨款多，且大多難以催收的情況，也把工作的重點放在了應收賬款的事前控制上，避免產生新的呆賬和壞賬。
(1)應收賬款的事前控制。應收賬款的事前控制是在實現(xiàn)賒銷業(yè)務之前，先對客戶的資信和償債能力進行調查并做出判斷，根據(jù)調查的結果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用、以及采取何種信用政策并且確定賒銷的限額為多少。
?、偃?、準確的客戶信息是對其進行資信評級和信用額度審批的依據(jù)，是企業(yè)信用管理的基礎。主要包括對客戶的經營狀況、財務狀況、市場網絡、銷售能力、組織管理、負責人的個人資料等各個方面進行充分了解，據(jù)此建立科學有效的評估客戶標準模式和預警機制，才能加速客戶應收賬款的回籠，有效降低壞賬率。目前銅材公司已把對客戶的信用調查作為一項日常工作展開，特別是對新客戶，只有信用調查合格后方可開展業(yè)務。
?、诤侠淼男庞谜摺Ｐ庞谜呤侵钙髽I(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，主要包括合理的信用期間和信用條件。一個有效的應收賬款信用政策可以提高企業(yè)的經濟效益。首先確立恰當?shù)男庞闷陂g。信用期過短，不足以吸引顧客;信用期過長，所得的收益有時會被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)可將信用期間內的邊際收益與其邊際機會成本相比較，確立合理的期間。銅材公司根據(jù)信用調查的結果，針對各個客戶不同的經營實力與規(guī)模，鑒于銅細線產品的行業(yè)習慣，對客戶采取不同的回款期即信用期間，在雙贏的情況下與客戶共同發(fā)展。
?、弁晟瀑d銷手續(xù)，加強風險防范。要建立一個嚴密的賒銷審批權限制度，形成規(guī)范化的管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策。只有建立分工明確，配合協(xié)調的應收款內部管理機制，才能有效地防范風險。
(2)應收賬款的事中控制。主要是加強應收賬款的監(jiān)控，盡快回籠資金。通過幾年以來不斷的摸索，銅材公司對于銷售流程的每一環(huán)節(jié)都用制度監(jiān)控，形成了一個完善的監(jiān)控體系。
?、俸炗喓贤?，完善制度。對于信用調查合格的客戶，在開展業(yè)務之前必須簽訂嚴謹?shù)墓╀N合同。首先合同文本必須是由銅材公司起草的，并經法律顧問審核后統(tǒng)一執(zhí)行的文本。其次合同的條款必須齊全，如：計價方式、數(shù)量、單價、金額要一一對應;付款日期要注明具體的時間;對于超期付款的處罰規(guī)定及超期賠付的違約金必須明確等等，不留漏洞。最后，明確對方合同的簽訂人簽字是否有效，是不是得到書面授權，否則要由對方法定代表人親自簽字并加蓋公章，以防止有詐或者合同無效。
?、诎l(fā)貨查詢，貨款跟蹤。在簽訂合同后，進入訂單確認、合同評審、發(fā)貨及運輸程序，待客戶收到貨物對產品驗收合格入庫后，在取得對方確認的發(fā)貨單回執(zhí)后說明該批貨物銷售完成，形成應收貨款，接下來面臨的最直接的問題就是如何對形成的應收賬款進行監(jiān)控了。要在貨款形成的早期進行適度催收，現(xiàn)時維持良好的客戶關系。同時要選擇正確的結算方式，提高貨款到賬率。在諸多的結算方式中，匯票、支票、本票、信用卡結算具有靈活性、通用性、兌現(xiàn)陛和票據(jù)的流通性等特點，不會產生應收賬款，應盡量使用。
③回款記錄，賬齡分析。制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，業(yè)務部門應定期與財務部門對賬，同時也要與客戶對賬，每月對客戶發(fā)出對賬函，由業(yè)務人員到對方財務部門取得簽章認可，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象。同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承兌。定期召開應收賬款分析會議，要根據(jù)“業(yè)務往來余額表”“賬齡分析表”，分析發(fā)生應收賬款的每個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報賬務、銷售部門相關領導，制定有效方案，加大回款力度。
④密切關注客戶的變化，時刻留意危險信號。目前在金融危機的沖擊下，一夜之間倒閉的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，在這種情況下更要需要經常性的管理與服務，不能“賒而不管”。營銷員在日常的拜訪中，要把檢查客戶的經營狀況作為自己的重要工作，努力去發(fā)現(xiàn)危險信號，建立每日客戶經營狀況“零”報告制。這對貨款安全有警示作用，然后依此迅速采取行動，可以有效的減小客戶給企業(yè)帶來的經營風險。
(3)應收賬款的事后控制。應收賬款的事后控制重點放在建立催收貨款的責任制度：加強公司內部銷售隊伍的建設，建立賒銷責任制：同時對一些多年未收回的老大難貨款要成立專門的科室，對這些應收賬款實行專人負責。
?、俳①d銷責任制，加強銷售人員的資金回籠意識。所謂賒銷責任制，就是對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回籠率雙向指標考核，并同業(yè)務提成或獎金掛鉤，對兩項指標完成好的銷售人員實行重獎，對完不成兩項指標的銷售人員實行無獎及扣減工資或業(yè)務提成，對多次完不成任務的不稱職的銷售人員實行末位逃汰制。
?、趯τ谝呀浶纬傻膽召~款，特別是一些陳年老賬，要成立由專人負責的清欠小組，針對應收賬款的賬齡和收取的難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責任。對于在經營中由于質量、重量等牽涉到自身因素而導致客戶拖欠貨款的，應積極采取主動措施，給予或其他補償形式，以盡快收回資金。對于確實由于資金周轉困難的客戶，應采取訂立還款計劃，限期清欠，亦可采取對其進行新的業(yè)務交易，并要求其除付每一筆新款外，每次交易后歸還一部分陳賬，逐步還清欠款;或采取債務重整策略。對于一些多次清欠仍不歸還貨款的“釘子”客戶，可以采取法律途徑，通過訴訟的手段解決。
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