2017年小微企業(yè)增值稅如何申報(bào)(3)
2017增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策問(wèn)答
1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?
國(guó)地稅答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
2.當(dāng)前小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國(guó)地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
3.當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國(guó)地稅答：享受暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的納稅人，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟芍苯釉谏陥?bào)表或電子稅務(wù)局相關(guān)申報(bào)模塊中自行填報(bào)即可享受減免。
5.當(dāng)前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國(guó)地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法是什么?
國(guó)地稅答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。
年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國(guó)地稅答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。
年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
國(guó)地稅答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。
9.小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
國(guó)地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：
查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：
在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定填報(bào)附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》申報(bào)享受。
2017一般納稅人增值稅申報(bào)程序
一.認(rèn)證:
納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián),必須在納稅申報(bào)之前到所屬?lài)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)管理窗口認(rèn)證金稅工程數(shù)據(jù).稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,向納稅人下達(dá)"認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)"和"認(rèn)證結(jié)果清單".對(duì)于人種呢感不符及密文有誤的抵扣聯(lián),稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不抵扣,并當(dāng)場(chǎng)扣留作調(diào)查處理,未經(jīng)認(rèn)證的,不得申報(bào)抵扣.
二.辦理納稅申報(bào):
1.納稅申報(bào)資料:
(1).增值稅納稅申報(bào)表;(2).工業(yè)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)\進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表;(3).貨物清單;(4).增值稅納稅申報(bào)表附列清單;(5).發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表;(6).分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售明細(xì)表;(7).增值稅(專(zhuān)用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表;(8).增值稅(專(zhuān)用發(fā)票/海關(guān)完稅證/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表;(9).生產(chǎn)企業(yè)"免抵退"稅計(jì)算明細(xì)表;(10).稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料.
2.備查資料及其保管:
(1).已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián);(2).已開(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián);(3).符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián);(4).收購(gòu)憑證(發(fā)票)的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);(5).海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證復(fù)印件;(6).運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件(如果取得的運(yùn)輸發(fā)票數(shù)量較多,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可只附列發(fā)票面額在一定數(shù)額之上的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件);(7).免稅農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件以及廢舊物資回收企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票復(fù)印件;(8).代扣代繳稅款憑證復(fù)印件;(9).進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來(lái)料加工免稅證明單;(10).稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料.
備查資料由納稅人在月度終了后,整理裝訂成冊(cè),加裝<<增值稅一般納稅人征稅/扣稅單證匯總簿封面>>,按規(guī)定填寫(xiě)封面內(nèi)容,由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員分別審核簽字,并按照<<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>>有關(guān)規(guī)定,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查.
3.增值稅納稅申報(bào)資料的填報(bào)要求:
納稅人按月申報(bào)納稅,于每月10日前到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅,并按照相應(yīng)的填報(bào)說(shuō)明填報(bào)下列資料一式三份(認(rèn)證通知書(shū)及其附列清單復(fù)印件兩份),加裝<<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料匯總簿封面>>后遞交稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料的完整性審核后簽收,將申報(bào)表錄入
電腦
在申報(bào)表上加蓋"征收章",一份退還納稅人,兩份留存.對(duì)于各種納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料的具體要求如下:
企業(yè)類(lèi)型屬商業(yè)企業(yè)的報(bào)送:"納稅申報(bào)資料"第(1)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)項(xiàng);
企業(yè)類(lèi)型屬工業(yè)企業(yè)的報(bào)送"納稅申報(bào)資料"第(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)項(xiàng).其中實(shí)行"免抵退"稅的納稅人須加送第(9)項(xiàng).
三.抄稅:
納稅人每月將防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至"稅控IC卡"上,在辦理完納稅申報(bào)手續(xù)的同時(shí)報(bào)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)管理部門(mén),申報(bào)管理部門(mén)抄稅后,將"稅控IC卡"退給納稅人.納稅人抄稅數(shù)據(jù)大于申報(bào)表數(shù)據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫扣"稅控IC卡",核實(shí)處理后再退還納稅人.納稅人必須在納稅申報(bào)的同時(shí)進(jìn)行抄稅,逾期抄稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停供應(yīng)發(fā)票.
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