關于小型微利企業(yè)認定標準

　　最新的小型微利企業(yè)的認定標準是什么?要滿足什么條件嗎?今天學習啦小編整理了關于小型微利企業(yè)認定標準分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　關于小型微利企業(yè)認定標準

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： (一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2015〕34號 第二條規(guī)定：

　　企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

　　從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

　　關于小型微利企業(yè)認定條件

　　核定征收企業(yè)可享稅收優(yōu)惠

　　自2008年1月1日起執(zhí)行的國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定，取消了《國家稅務總局關于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕38號)原核定征收辦法中“不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策”的規(guī)定，并同時廢止國稅發(fā)〔2000〕38號文件?！秶叶悇湛偩株P于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。該公司是居民企業(yè)，如果符合條件可以認定小型微利企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠。

　　小型微利企業(yè)認定需要符合條件

　　《國家稅務總局企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。也就是說判斷小型微利企業(yè)必須從是否符合下列四個要件進行判斷，即行業(yè)的性質及其分類、年度應納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數和資產總額。

　　是否符合小型微利企業(yè)條件，需要應結合《企業(yè)所得稅法》、實施條例及《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)的規(guī)定，進行如下幾個方面的判斷。

　　(一)必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，將不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，《產業(yè)結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會第40號令)所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)上進行判斷認定。在行業(yè)性質的認定上，根據《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經濟行業(yè)分類》國家標準(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字〔2002〕044號)的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)等;其他企業(yè)是除了工業(yè)企業(yè)外的其他類型企業(yè)，包括服務企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等。

　　(二)“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算;

　　(三)“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算;

　　(四)應納稅所得額符合要求。這里在應納稅所得額的認定上，以前《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕200號)的規(guī)定，對于實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需要進行匯算清繳，同時原核定征收方法僅要求對核定應稅所得率的納稅人要求參加匯算清繳。而新《企業(yè)所得稅核定征收辦法》對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取核定應稅所得率或者核定應納所得稅額兩種辦法。對實行核定應稅所得率方式的，主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季度預繳，年終匯算清繳。對實行核定應納所得稅額方式的，申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。同時還規(guī)定，納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。

　　上述相關指標的認定，需要在年度終了時，才能進行斷定。針對上述四個要件尤其是后三項要件的分析，國稅函〔2008〕251號規(guī)定，納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按國稅函〔2008〕251號第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳其減免的所得稅額。

　　就本文的例子而言，由于A公司在2008年以前成立的，上年度不屬于國稅函〔2008〕251號規(guī)定的實行查賬征收并按當年實際利潤預繳所得稅的企業(yè)，也不享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定，因而在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，應在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)》，并按法定稅率申報繳納企業(yè)所得稅。

　　申請小型微利企業(yè)需要準備的資料

　　納稅人申請小型微利企業(yè)預認定應向主管稅務機關提供如下資料：小型微利企業(yè)(預)認定表、上年度《資產負債表》、上年度《企業(yè)所得稅年度申報表》、企業(yè)職工名冊。主管稅務機關根據企業(yè)當年有關指標，全面審核企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件，能否最終享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，應在年度終了進行認定，這里無論是對查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，存在以下三種情形：

　　(一)經稅務機關認定納稅人當年符合小型微利企業(yè)條件，但在預繳時未按小型微利企業(yè)政策申報的，可憑《小型微利企業(yè)認定表》辦理匯算和稅款抵退。

　　(二)經稅務機關認定納稅人當年不符合小型微利企業(yè)條件，但在預繳時已按小型微利企業(yè)政策進行申報的，應在年度匯算清繳時補繳已減免的稅款。

　　(三)已經稅務機關認定當年符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度預繳申報時可直接按小型微利企業(yè)政策進行申報。

　　小型微利企業(yè)所享的稅收優(yōu)惠政策

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

　　2、小型微利企業(yè)須先經稅務局審核確定才可享受優(yōu)惠政策;

　　3、小型微利企業(yè)稅法規(guī)定按照20%征收企業(yè)所得稅。貴司必需先申請。