房地產(chǎn)會計建賬流程
房地產(chǎn)會計建賬流程
任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務的能力，以對企業(yè)業(yè)務的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應如何建賬。以下是學習啦小編為你精心整理的關于房地產(chǎn)會計建賬流程的內(nèi)容，希望你喜歡。
房地產(chǎn)會計建賬流程
1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：
(1)現(xiàn)金
從銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金
借：其他應收賬——XX
成本類或材料類科目
貸：現(xiàn)金
(2)銀行存款
(3)應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)
借：應收賬款——XX公司或個人
貸：主營業(yè)務收入
②出讓材料而應收取的未收款項
借：應收賬款——XX公司
貸：其他業(yè)務收入
收回款項時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
(4)壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法
提取壞賬準備金
借：管理費用
貸：壞賬準備
發(fā)生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
(5)應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
借：應收票據(jù)——XX公司
貸：主營業(yè)務收入
商業(yè)匯票到期：
若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)
借：銀行存款
貸：應收賬款
若為有息商業(yè)匯票
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)——XX公司
財務費用
(6)預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。
①預付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：庫存材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單)
借：開發(fā)成本
貸：應付賬款——應付工程款
同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款
借：應付賬款——應付工程款
貸：預付賬款——預付承包單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付工程款
貸：銀行存款
②預付給供應商的材料價款
借：預付賬款——預付供應單位款
貸：銀行存款
材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款
借：應付賬款——應付購貨款
貸：預付賬款——預付供應單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付購貨款
貸：銀行存款
(7)物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(8)采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等
(9)材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
(10)庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
(11) 庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本
①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)
借：物資采購——設備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)
借：物資采購——設備采購
貸：采購保管費
采購保管費的計算公式如下：
采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費
某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率
材料驗收入庫(所附單據(jù)：入為單、設備管理單)
借：庫存設備
貸：物資采購
②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))
借：預付賬款
貸：銀行存款
設備到達驗收入庫
借：物資采購——設備采購
貸：應付賬款——應付購貨款
沖減預付的設備貨款
借：應付賬款——應付供貨款
貸：預付賬款
支付余下應付的設備材料采購款
借：應付賬款
貸：銀行存款
③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：庫存設備
銷售積壓設備(所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務支出
貸：庫存設備
(12)委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：庫存材料
材料成本差異
加工完后驗收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：庫存材料——XX材料
貸：委托加工材料
(13)低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用
借：開發(fā)間接費用
貸：低值易耗品
倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費用
貸：低值易耗品
借：采購保管費
貸：待攤費用
(14)開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等
企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時
借：開發(fā)產(chǎn)品
貸：開發(fā)成本
對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
(15)分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
借：主營業(yè)務成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
(16)出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目
出租土地或是房屋時
借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)產(chǎn)品
租金收入：
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
(17)周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目
開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費用或長期待攤費用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P成本費用科目
(18)固定資產(chǎn)
①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
支付安裝費用
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)
支付的土地征用費及堪設計費
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
領用材料時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：庫存材料
分配建筑工人工資和福利費
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：應付工資
應付福利費
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
累計折舊
④改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴建通知單)
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)購建支出
支付擴建工程款時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
工程竣工時(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
交付使用時
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
(19)無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。
2、負債的主要會計科目的核算
(1)應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項
支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單
借：開發(fā)成本
貸：應付賬款
以預支款抵沖應付款時
借：應付賬款
貸：預付賬款
補付其余款時
借：應付賬款
貸：銀行存款
(2)預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到預付款時
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收代建工程款
提交工程價款結(jié)算單時
借：應收賬款
貸;主營業(yè)務收入
借：預收賬款——預收代建工程款
貸：應收賬款
收回全部余款
借：銀行存款
貸：應收賬款
(3)應付工資
開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：應付工資
貸：現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
借：應付工資
貸：其他應收款——代扣水電費
代扣房租
月末分配工資費用
借：開發(fā)成本(建安)
開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)
銷售用費(銷售機構(gòu))
管理費用(行政管理部門)
采購保管費(采購部門)
管理費用——勞動保險費(長期放假員工)
應付福利費(醫(yī)務人員)
(4)應付福利費(按工資總額的14%計提)
借：開發(fā)成本(建安)
開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)
銷售用費(銷售機構(gòu))
管理費用(行政管理部門)
采購保管費(采購部門)
貸：應付福利費
用現(xiàn)金支付福利費時
借：應付福利費
貸：現(xiàn)金
(5)應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括(營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)
月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金——房產(chǎn)稅
——車船使用稅
——土地使用稅
月末計算的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際交納的稅金
借：應交稅金——XX稅
貸：銀行存款
(6)其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款
月末按規(guī)定提取教育附加
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加
3、成本、費用主要會計科目核算
(1) 開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：
土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費);前期工程費(規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎設施費(小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費);公共配套設施費(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出)，分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細?？筛鶕?jù)上述六項來設置三級明細科目
①開發(fā)土地成本費用：
借：開發(fā)成本——土地開發(fā)
貸：銀行存款
或應付賬款——XX公司
分配開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——土地開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。
②配套設施開發(fā)
計算公式：
某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本(或計劃成本)*配套設施預提率
配套設施費預提率=該配套設施預算成本(或計劃成本)/應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本(或計劃成本)*100%
發(fā)生的配套設施費用(自用的建筑場地的開發(fā))
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：開發(fā)產(chǎn)品
支付的配套設施開發(fā)費用
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：銀行存款
同時領用庫存設備或是材料開發(fā)
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：庫存設備或庫存材料
分配應負擔的開發(fā)間接費用
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
結(jié)轉(zhuǎn)配套設施開發(fā)成本
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種
出包給外單位進行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
或應付賬款——應付工程款
自已組織施工的
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
或應付賬款——應付工程款
應付工資
庫存材料或設備
⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目
企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出
借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
貸：銀行存款
或庫存材料
或現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：開發(fā)成本——代建工程
貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)
借：主營業(yè)務成本——代建工程結(jié)算成本
貸：開發(fā)成本——代建工程
(2)開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷
發(fā)生的間接費用時
借：開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
或應付賬款
或應付工資
分配開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
(3)管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用
(4)財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用
(5)銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費;產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用
發(fā)生的銷售費用
借：銷售費用
貸：銀行存款
或應付賬款
4、收入、利潤的主要會計科目核算
(1)主營業(yè)務收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。
由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應該分開計算
①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
③預收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的
借：銀行存款
貸：預收賬款
移交使用時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
借：預收賬款
銀行存款
貸：應收賬款
④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應以當期收到的金額確認為收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
(2)其他業(yè)務收入：主要包括售后服務收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
借：銀行存款
或應收賬款
貸：其他業(yè)務收入
(3)主營業(yè)務成本：一般本科目期末無余額任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務的能力，以對企業(yè)業(yè)務的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應如何建賬。以下是學習啦小編為你精心整理的關于房地產(chǎn)會計建賬流程的內(nèi)容，希望你喜歡。
房地產(chǎn)會計建賬流程
1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：
(1)現(xiàn)金
從銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金
借：其他應收賬——XX
成本類或材料類科目
貸：現(xiàn)金
(2)銀行存款
(3)應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)
借：應收賬款——XX公司或個人
貸：主營業(yè)務收入
②出讓材料而應收取的未收款項
借：應收賬款——XX公司
貸：其他業(yè)務收入
收回款項時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
(4)壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法
提取壞賬準備金
借：管理費用
貸：壞賬準備
發(fā)生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
(5)應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
借：應收票據(jù)——XX公司
貸：主營業(yè)務收入
商業(yè)匯票到期：
若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)
借：銀行存款
貸：應收賬款
若為有息商業(yè)匯票
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)——XX公司
財務費用
(6)預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。
①預付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：庫存材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單)
借：開發(fā)成本
貸：應付賬款——應付工程款
同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款
借：應付賬款——應付工程款
貸：預付賬款——預付承包單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付工程款
貸：銀行存款
②預付給供應商的材料價款
借：預付賬款——預付供應單位款
貸：銀行存款
材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款
借：應付賬款——應付購貨款
貸：預付賬款——預付供應單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付購貨款
貸：銀行存款
(7)物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(8)采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等
(9)材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
(10)庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
(11) 庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本
①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)
借：物資采購——設備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)
借：物資采購——設備采購
貸：采購保管費
采購保管費的計算公式如下：
采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費
某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率
材料驗收入庫(所附單據(jù)：入為單、設備管理單)
借：庫存設備
貸：物資采購
②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))
借：預付賬款
貸：銀行存款
設備到達驗收入庫
借：物資采購——設備采購
貸：應付賬款——應付購貨款
沖減預付的設備貨款
借：應付賬款——應付供貨款
貸：預付賬款
支付余下應付的設備材料采購款
借：應付賬款
貸：銀行存款
③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：庫存設備
銷售積壓設備(所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務支出
貸：庫存設備
(12)委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：庫存材料
材料成本差異
加工完后驗收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：庫存材料——XX材料
貸：委托加工材料
(13)低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用
借：開發(fā)間接費用
貸：低值易耗品
倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費用
貸：低值易耗品
借：采購保管費
貸：待攤費用
(14)開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等
企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時
借：開發(fā)產(chǎn)品
貸：開發(fā)成本
對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
(15)分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
借：主營業(yè)務成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
(16)出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目
出租土地或是房屋時
借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)產(chǎn)品
租金收入：
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
(17)周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目
開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費用或長期待攤費用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P成本費用科目
(18)固定資產(chǎn)
①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
支付安裝費用
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)
支付的土地征用費及堪設計費
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
領用材料時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：庫存材料
分配建筑工人工資和福利費
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：應付工資
應付福利費
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
累計折舊
④改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴建通知單)
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)購建支出
支付擴建工程款時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
工程竣工時(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
交付使用時
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
(19)無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。
2、負債的主要會計科目的核算
(1)應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項
支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單
借：開發(fā)成本
貸：應付賬款
以預支款抵沖應付款時
借：應付賬款
貸：預付賬款
補付其余款時
借：應付賬款
貸：銀行存款
(2)預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到預付款時
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收代建工程款
提交工程價款結(jié)算單時
借：應收賬款
貸;主營業(yè)務收入
借：預收賬款——預收代建工程款
貸：應收賬款
收回全部余款
借：銀行存款
貸：應收賬款
(3)應付工資
開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：應付工資
貸：現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
借：應付工資
貸：其他應收款——代扣水電費
代扣房租
月末分配工資費用
借：開發(fā)成本(建安)
開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)
銷售用費(銷售機構(gòu))
管理費用(行政管理部門)
采購保管費(采購部門)
管理費用——勞動保險費(長期放假員工)
應付福利費(醫(yī)務人員)
(4)應付福利費(按工資總額的14%計提)
借：開發(fā)成本(建安)
開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)
銷售用費(銷售機構(gòu))
管理費用(行政管理部門)
采購保管費(采購部門)
貸：應付福利費
用現(xiàn)金支付福利費時
借：應付福利費
貸：現(xiàn)金
(5)應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括(營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)
月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金——房產(chǎn)稅
——車船使用稅
——土地使用稅
月末計算的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際交納的稅金
借：應交稅金——XX稅
貸：銀行存款
(6)其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款
月末按規(guī)定提取教育附加
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加
3、成本、費用主要會計科目核算
(1) 開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：
土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費);前期工程費(規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎設施費(小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費);公共配套設施費(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出)，分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細?？筛鶕?jù)上述六項來設置三級明細科目
①開發(fā)土地成本費用：
借：開發(fā)成本——土地開發(fā)
貸：銀行存款
或應付賬款——XX公司
分配開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——土地開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。
②配套設施開發(fā)
計算公式：
某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本(或計劃成本)*配套設施預提率
配套設施費預提率=該配套設施預算成本(或計劃成本)/應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本(或計劃成本)*100%
發(fā)生的配套設施費用(自用的建筑場地的開發(fā))
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：開發(fā)產(chǎn)品
支付的配套設施開發(fā)費用
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：銀行存款
同時領用庫存設備或是材料開發(fā)
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：庫存設備或庫存材料
分配應負擔的開發(fā)間接費用
借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
結(jié)轉(zhuǎn)配套設施開發(fā)成本
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)
③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種
出包給外單位進行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
或應付賬款——應付工程款
自已組織施工的
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
或應付賬款——應付工程款
應付工資
庫存材料或設備
⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目
企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出
借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
貸：銀行存款
或庫存材料
或現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：開發(fā)成本——代建工程
貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)
借：主營業(yè)務成本——代建工程結(jié)算成本
貸：開發(fā)成本——代建工程
(2)開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷
發(fā)生的間接費用時
借：開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
或應付賬款
或應付工資
分配開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
(3)管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用
(4)財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用
(5)銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費;產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用
發(fā)生的銷售費用
借：銷售費用
貸：銀行存款
或應付賬款
4、收入、利潤的主要會計科目核算
(1)主營業(yè)務收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。
由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應該分開計算
①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
③預收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的
借：銀行存款
貸：預收賬款
移交使用時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
借：預收賬款
銀行存款
貸：應收賬款
④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應以當期收到的金額確認為收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
(2)其他業(yè)務收入：主要包括售后服務收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
借：銀行存款
或應收賬款
貸：其他業(yè)務收入
(3)主營業(yè)務成本：一般本科目期末無余額
轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：主營業(yè)務成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
(4)其他業(yè)務支出
(5)主營業(yè)務稅金及附加
計提本月份主營業(yè)務應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
——應交土地增值稅
其他應交款——應交教育費附加
月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
其他應交款——應交教育費附加
轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：主營業(yè)務成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
(4)其他業(yè)務支出
(5)主營業(yè)務稅金及附加
計提本月份主營業(yè)務應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
——應交土地增值稅
其他應交款——應交教育費附加
月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城市維護建設稅
其他應交款——應交教育費附加