高校財務(wù)內(nèi)部控制制度論文篇2

　　論高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的規(guī)范

　　摘要：近些年來，隨著我國高等院校招生規(guī)模不斷擴大，高校教育體制也進行了深入的改革。這樣一來，使得高校辦學自主權(quán)逐漸擴大，高校經(jīng)費渠道也由單一的財政撥款形式向多元化籌資形式轉(zhuǎn)變。與此同時，高校的經(jīng)費支出形式也發(fā)生了變化，各項支出的復(fù)雜化趨勢使得高校財務(wù)風險不斷增大。

　　因此，高等院校應(yīng)當對其財務(wù)內(nèi)部控制管理制度進行規(guī)范。本文對我國高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的不足進行了討論，并對規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度提出了一些建議及意見，以提高高校財務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

　　關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 內(nèi)部控制 管理制度 規(guī)范

　　一、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的不足

　　(一)沒有樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識

　　當前我國市場經(jīng)濟形式已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，而一些高等院校運營管理模式卻沒有與我國經(jīng)濟形式接軌，仍然采用傳統(tǒng)的運營管理模式，沒有根據(jù)新形勢樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識。很多高校在財務(wù)內(nèi)部控制管理上采取統(tǒng)一財務(wù)控制管理制度，缺乏主動性。其認為只要控制好資金的流動情況就能圓滿地完成工作，并沒有對財務(wù)預(yù)算管理進行關(guān)注，實行財務(wù)預(yù)算，對于一些財務(wù)支出較為隨意。

　　(二)沒有建立系統(tǒng)的風險評估體系

　　一些高等院校為了爭辦一流大學往往采用擴大招生規(guī)模、提高自身硬件水平、加強科研投入的形式進行學校綜合實力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統(tǒng)的風險評估體系，忽略了貸款項目規(guī)模和自身償債能力，沒有做好事前預(yù)算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴重影響了高校財務(wù)部門正常運轉(zhuǎn)，使學校背負著巨額本息。

　　(三)財務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定局限性

　　一些高校采取財務(wù)內(nèi)部分級管理控制的形式，致使其財務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定的局限性。高校財務(wù)處的主要工作是對其內(nèi)部日常經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，是學校的一級財務(wù)管理部門，學校的各個下屬部門的財務(wù)工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目都不僅僅只由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現(xiàn)重復(fù)核算以及活動權(quán)責分配不明確等現(xiàn)象，影響高校財務(wù)部門的內(nèi)部有效控制。

　　(四)監(jiān)督體系不完善

　　高校內(nèi)部審計部門主要負責其內(nèi)部財務(wù)核算、專項資金及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國高校監(jiān)督體系不完善，審計部門在我國高校內(nèi)部主要是以輔助機構(gòu)的形式存在，作為財務(wù)部門的下屬單位，形式主義較強，難以進行事前和事中的監(jiān)督管理，不能對一些違規(guī)行為進行及時糾正。同時，我國高校內(nèi)部審計主要是進行財政經(jīng)費審計，無法對其他資金進行有效的監(jiān)督和控制。

　　二、對于規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的一些建議

　　(一)建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系

　　要想規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部的控制管理，建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系非常重要。預(yù)算管理不僅能夠?qū)⒏咝＝?jīng)濟活動情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來，而且還能夠通過一定的方式實現(xiàn)資源合理配置，使各項資金能夠得到更好的利用，提高學校的辦學效益。高?？梢跃C合平衡校級收支情況，將專項投資、校級課題以及院系級活動情況等收支進行預(yù)算。在財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)將資金進行集中預(yù)算，撤銷各個部門的分管權(quán)，使下屬部門僅擁有資金的使用權(quán)。與此同時，高校應(yīng)當建立一套專門的計算機財務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真實地對各個部門的財務(wù)核算情況進行反映，以加強各個部門之間的溝通交流。

　　(二)完善高校學生收費控制管理程序

　　我國高校的資金來源除了財政撥款以外，另一重要來源就是學費收入。由于高等教育不是義務(wù)教育，謹遵成本分擔原則，高校學生作為高校教育的受益者，應(yīng)當向?qū)W校支付相應(yīng)的教育費用。但從目前實際形式來看，一些高校學生因家庭經(jīng)濟困難等特殊原因拖欠學費等現(xiàn)象屢見不鮮，嚴重地影響了學校的長期發(fā)展，同時對學生綜合素質(zhì)的發(fā)展有百害而無一利。因此，完善高校學生收費控制管理程序至關(guān)重要。首先，高校應(yīng)當健全學生資助管理體系，采取獎、助、貸、勤、補多種形式來對有困難的學生進行幫助，建立學生誠信檔案，有效地控制和管理學生貸款。

　　其次，加強相關(guān)職能部門的溝通交流。將責任落實到部門或個人，促進財務(wù)部門在規(guī)定時間內(nèi)做好收費工作，準確地統(tǒng)計欠費學生名單，并與學管部門進行溝通交流，學管部門采取一定的措施對一些惡意拖欠學費的學生給予相應(yīng)的處理，建立一套系統(tǒng)的欠費收繳機制，從而保證經(jīng)費能夠被有效利用。

　　(三)關(guān)注科研經(jīng)費的流動情況

　　在對高校綜合實力進行衡量時科研成果是其中一個非常重要因素。而高校進行科研工作與其經(jīng)費的劃撥情況息息相關(guān)，有效使用科研經(jīng)費不僅能夠提高該項目的成功機率，更能間接地提高國家整體科技發(fā)展競爭力。目前，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多科研項目有待研究，高校應(yīng)當積極建立健全內(nèi)部管理系統(tǒng)來關(guān)注科研經(jīng)費的流動情況，加強項目課題組、科研管理部門以及財務(wù)部門三者之間的溝通，使科研經(jīng)費的流動情況準確清晰地以明細賬的形式體現(xiàn)出來，提高資金使用效率。

　　對于科研項目的不同課題組對其經(jīng)費的來源分門別類，并經(jīng)過財務(wù)部門進行審核預(yù)算，統(tǒng)一進行經(jīng)費核算，充分利用審計職能，使審計職能實質(zhì)大于形式，嚴格控制經(jīng)費的流向?？蒲胁块T根據(jù)課題組所上報的科研項目研究進度情況進行經(jīng)費的發(fā)放，根據(jù)實際情況適當加大科研項目經(jīng)費結(jié)余的清查力度，對于一些經(jīng)費結(jié)余可以采用物質(zhì)獎勵的形式按一定比例褒獎科研人員，以促進科研人員對研究工作的積極性。同時，也可以將經(jīng)費結(jié)余用于一些新課題的開發(fā)研究，以提高學校的綜合競爭力。

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