財務內部控制論文篇2

　　淺談高校財務管理與內部控制

　　摘要：新的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》的實施對高校財務管理和內部控制工作提出更為精細化的要求。本文針對當前高校財務管理和內部控制實務中的不足提出相應策略，以期對高等學校財務管理和內部控制的完善起到一定的促進作用。

　　關鍵詞：高等學校;財務管理;內部控制;應對策略

　　一、當前高等學校財務管理和內部控制中存在的不足

　　(一)部分高?；窘ㄔO項目缺乏科學合理的規(guī)劃，舉借債務風險較大。

　　進入21世紀以來，我國的高等教育進入了飛速發(fā)展的新階段，在校生的數(shù)量迅速擴張，原有的基礎設施遠遠滿足不了學生的快速增長，在這種時代背景下高校的基本建設項目也開始興建，但是在基礎設施項目的開展中，許多高校由于對于新的建設項目缺乏合理規(guī)劃以及必要的可行性論證，在建設中往往存在著盲目攀比和鋪張浪費的情況，由于高校財政補助收入和生均定額撥款在一定時期具有相對穩(wěn)定性，在這種現(xiàn)實背景下許多高校往往采用銀行貸款、融資租賃等舉借債務的方式進行新校區(qū)基礎設施的建設，部分高校的舉借債務的數(shù)額甚至達到了年度收入的數(shù)倍，導致資金鏈緊張、債務風險加大，甚至部分高校面對沉重的債務利息負擔不得不壓縮日常的辦學經(jīng)費。

　　(二)部分高等學校內部控制體系不健全、執(zhí)行不到位。

　　高校發(fā)生的違法亂紀行為往往都與高校內部控制制度不健全、重視程度不夠、執(zhí)行不到位存在著密不可分的關系，部分高校內部控制的規(guī)范范圍不全面，往往強調財政補助收入和教育事業(yè)收入的約束力度，而對其他收入的監(jiān)管往往缺乏力度，部分高校未將二級財務和后勤財務納入學校的財務管理和內部控制的監(jiān)督范圍，導致“小金庫”現(xiàn)象的存在;部分高校沒有建立涉及對外投資、重大基礎建設以及相關重大經(jīng)濟事項的科學論證和決策機制，未充分爭取廣大教職工的建議;部分高校對內部控制的作用意識不到位，沒有充分意識到內部控制在控制風險以及對違法亂紀行為防患于未然的免疫作用;部分高校在貫徹和執(zhí)行校內相關內部控制制度上的力度不夠，缺乏對內部控制執(zhí)行不利的監(jiān)督制約機制。

　　(三)財務管理理念上效益觀念缺乏。

　　目前我國教育撥款體制下，大部分高校主要的收入來源為財政補助收入和教育事業(yè)收入，其他收入(如社會捐贈等)來源形式相對較少，基于這種收入結構的背景下，部分高校的財務部門缺乏科學的理財思想，普遍存在著“等、靠、要”的慣性思維，普遍缺乏開拓財源的精神和激勵制度，缺乏將自身智力優(yōu)勢和科研優(yōu)勢轉化為創(chuàng)收來源的規(guī)章制度和實踐操作規(guī)范，未能充分發(fā)揮高校的智力資源的先天優(yōu)勢。

　　(四)在學生管理中忽視學生的主體地位。

　　高等學校辦學的宗旨和目的是為了促進學生的發(fā)展，為社會培養(yǎng)合格的人才，所以無論是高等學校對學生的管理還是高校的財務管理工作都是為了服務學生，但是在實踐中部分高校往往過度倚重運用經(jīng)濟手段對學生進行管理，忽視了學校的辦學宗旨，部分高校將對學生的管理轉變成了對學生的經(jīng)營，亂收取押金和沒有收費依據(jù)的費用，學生食堂管理以營利為目的，將教材折扣款長期掛賬不及時返還學生等，忽視了學生的主體地位，背離了學校的辦學宗旨。

　　二、高等學校財務管理和內部控制構建不足應對策略

　　(一)構建舉借債務風險預警機制，控制舉債風險。

　　首先，建立高等學校舉借債務風險預警機制，防范由于舉借債務規(guī)模過大導致的資金鏈斷裂的風險，科學合理的設置相關的財務分析指標，將各個高等學校的舉債實際作為未來進行重大經(jīng)濟活動事項和基本建設投資規(guī)劃的重要考量因素。加強對重大經(jīng)濟活動和基本建設事項的科學論證力度，任何重大經(jīng)濟決策必須經(jīng)過黨委決策層的集體討論，充分聽取廣大教職工的意見建議，保證基礎設施建設和重大經(jīng)濟事項方案的科學有效。各個學校必須對已有的舉借債務的存量進行分析，結合對每年各個學校能夠拿出用于償債的數(shù)額，構建起適合自己學校的風險預警機制;

　　其次，政府作為主管部門也必須履行相應的職責，加大對教育的投入力度，滿足由于高等學校入學率大幅度提升帶來的基礎設施的嚴重不足。高等學校大規(guī)模的基本建設的開展是伴隨著高等學校的大幅度擴招而必須進行的基礎設施的增加和完善，也是高等學校響應國家相關教育政策的必然舉措，政府作為政策的制定者必須履行相關的職責，加大對高等教育經(jīng)費的投入，積極采用各種經(jīng)濟杠桿手段化解部分高校面臨的沉重債務負擔，采用諸如將短期貸款置換成長期貸款、政府貼息等政策保證高校的資金鏈的充裕和日常的教學秩序，切實解決高校在基本建設、重要科研、教學和儀器、設備上資金短缺的困難。

　　(二)加強內部控制建設，切實保障內部控制制度運行的有效性。

　　首先，完善高等學校的財務制度和內部控制制度，積極根據(jù)國家財經(jīng)方面的法律、法規(guī)的變化，適時對學校內部的有關財務制度和內部控制進行完善或者補充，從規(guī)章制度層面做到任何經(jīng)濟活動事項都有規(guī)可依;堅決清理“小金庫”，將學校的一切經(jīng)濟業(yè)務活動都納入學校財務的統(tǒng)一管理，堅決杜絕賬外設賬的情況發(fā)生;堅持不相容的職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;加強對高校財務工作者財經(jīng)法律、法規(guī)和相關內部控制方面的培訓來應對新《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》對財務管理工作和內部控制建設方面的要求。

　　其次，加強高校的內部審計監(jiān)督力度。目前，高等學校的經(jīng)濟活動事項日益復雜，既存在財政補助收入和教育事業(yè)收入等財政性資金經(jīng)濟活動事項，也存在繳納個人所得稅、相關科研項目繳納增值稅事項，除此之外還有后勤財務以及部分校辦產(chǎn)業(yè)事項，內部審計部門在保證高等學校財經(jīng)紀律上有著天然的屏障作用，必須充分發(fā)揮內部審計的震懾作用和日常監(jiān)管作用，積極創(chuàng)新審計手段，采用計算機輔助審計，加強對高校預算執(zhí)行、科研項目管理、政府采購、招投標、內部控制建設執(zhí)行以及學校后勤財務的審計監(jiān)督力度，充分保證學生的利益，充分發(fā)揮內部審計在高校財務管理工作中防患于未然的免疫作用。

　　(三)主觀上要轉變資金使用理念，提高資金使用效益。

　　計劃經(jīng)濟體制下，高等學校在財務管理上基本采用統(tǒng)收統(tǒng)支的管理模式，辦學收入主要集中于財政撥款，缺乏其他經(jīng)費來源的主動性和驅動力。伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的改革，高等學校的辦學模式也逐漸由政府的附屬轉向獨立自主的辦學模式，學費收入和其他收入也成為高等學校收入的重要組成部分，多種渠道籌集辦學經(jīng)費的模式逐步形成。高等學校的財務工作者們要適應新時期對財務管理工作和內部控制構建上的要求，要樹立正確的理財意識，合理、高效統(tǒng)籌使用各種來源的辦學經(jīng)費，提高資金的使用效益;在遵守國家各項財經(jīng)紀律的前提下，積極充分利用高等學校的智力優(yōu)勢和科研優(yōu)勢資源，提升科研成果的轉化率，多渠道籌措辦學經(jīng)費，進而更好地統(tǒng)籌各種資源促進學校的建設和發(fā)展。

　　(四)充分尊重學生的主體作用。

　　高校的財務工作和內部控制制度構建的根本目的是為了促進學生的健康發(fā)展，為社會培養(yǎng)合格的人才，高校的一切財務管理工作要以此為基本出發(fā)點，充分尊重學生利益，各種獎助學金提取和發(fā)放要符合國家的相關規(guī)定，加強對學生食堂的監(jiān)督管理、降低食堂運營成本、各種教材折扣款按時返還等等措施，將維護學生利益落到實處。