審計學案例分析論文
審計學案例分析論文
內(nèi)部審計是根據(jù)組織的內(nèi)在需要而設(shè)立的,作為企業(yè)的自我約束機制,已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分,是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段。下面是學習啦小編為大家整理的審計學案例分析論文，供大家參考。
審計學案例分析論文范文一：流通企業(yè)中風險導向內(nèi)部審計應用
摘要：伴隨著我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風險導向內(nèi)部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強、做精的關(guān)鍵。本文根據(jù)目前風險導向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應用情況，查找實施審計過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類風險、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風險導向內(nèi)部審計;流通企業(yè);風險管理;內(nèi)部控制
一、風險導向內(nèi)部審計的定義
風險導向內(nèi)部審計①是指內(nèi)審人員在審計過程中，通過對企業(yè)風險的識別與評估，確定內(nèi)部審計的范圍與重點關(guān)注事項，評價和改善企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值、改善組織運營管理的一系列活動。
二、風險導向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應用情況
流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動交換經(jīng)濟發(fā)展和社會福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡單，企業(yè)規(guī)模相對較小。風險導向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的作用主要包括：
(一)降低運營風險、提高運營效率實施風險導向內(nèi)部審計可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風險，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，提高運營的效率。
(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制實施風險導向內(nèi)部審計有利于準確評價流通企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的完整性與合理性、內(nèi)控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制缺陷、提出改進建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制不斷規(guī)范。
三、流通企業(yè)中實施風險導向內(nèi)部審計過程中容易出現(xiàn)的問題
(一)缺乏足夠的獨立性隨著整體經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部審計在組織中越來越受到董事會與經(jīng)理層的重視，內(nèi)部審計的獨立性有所提高。但由于我國內(nèi)部審計部門通常由總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務的副總經(jīng)理領(lǐng)導，且審計經(jīng)費通常由管理層決定，導致內(nèi)部審計易受到管理層意志的影響，從而使內(nèi)部審計的獨立性打了一定折扣。
(二)風險管理意識和技能不足風險管理意識和技能水平的高低是風險導向內(nèi)部審計能否順利實現(xiàn)既定目標的必要條件。我國不少流通企業(yè)缺乏足夠的風險管理意識，經(jīng)常是處于被動接受風險的狀態(tài)。同時，審計過程中，受人數(shù)與能力限制，風險評估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導致風險管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用相對落后實施風險導向內(nèi)部審計時，通常會借助信息化手段開展抽樣、風險評估、分析性復核等具體審計業(yè)務。這樣不僅節(jié)約了時間和精力，還大大提高了審計業(yè)務的精準度，避免了審計人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業(yè)中使用計算機輔助審計的技術(shù)還相對落后，距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。
(四)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi)部審計人員為務出身，知識結(jié)構(gòu)較為單一，在實施風險導向內(nèi)部審計時，項目開展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預期。
四、完善我國流通企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的建議
(一)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響著內(nèi)部審計的獨立性。一旦內(nèi)部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內(nèi)部審計監(jiān)督和控制的作用無法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，提高審計部門的地位，盡量避免負責經(jīng)營或務工作的公司領(lǐng)導主管內(nèi)部審計工作，以更好地維護內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。
(二)推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計業(yè)務培育機制，引導內(nèi)部審計人員學習、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項經(jīng)營管理制度，并通過審計實踐做到學以致用;熟悉會計、審計、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理、法律、稅務、信息技術(shù)等方面的知識，不斷更新專業(yè)知識、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務又精通專業(yè)的復合型人才。
(三)建立風險管理長效機制完善流通企業(yè)風險導向內(nèi)部審計，前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風險識別、風險評估、風險應對等相配套的風險管理長效機制。首先，全面識別流通企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各種風險，并對風險進行分類;其次，根據(jù)風險發(fā)生的可能性與影響程度，對風險進行評估與排序，確定需要重點管控的風險;再次，針對各風險點研究形成具體應對措施，有效管理、控制風險;最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務和重點環(huán)節(jié)的風險預警機制，實現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。
(四)加強內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，是風險導向內(nèi)部審計歷來關(guān)注的重點。流通企業(yè)要想加強內(nèi)部控制管理，首先，應分別從外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內(nèi)部的各項控制活動，做好不相容職務分離、授權(quán)審批等控制設(shè)計，確保各崗位工作有章可循、職責清晰;最后，要通過實施風險導向內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行持續(xù)監(jiān)控、獨立評價，確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。
參考文獻：
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審計學案例分析論文范文二：高校院長經(jīng)濟責任審計分析
概要：本文以W大學XX學院院長(為外聘院長)任中和任期經(jīng)濟責任審計項目為例，分析提煉科學的審計方法、總結(jié)審計經(jīng)驗和對審計工作的啟示，旨在促進審計成果的運用和轉(zhuǎn)化，以及促進審計理論和技術(shù)方法的創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：高校院系;經(jīng)濟責任審計;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制
一、案例背景
(一)立項依據(jù)及目標該審計項目根據(jù)《W大學中層主要領(lǐng)導干部和企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，受學校黨委組織部委托(學院院長在學校組織部在年初下達的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計對象建議名單函中)，主要針對該學院院長在任職期間，履行經(jīng)濟責任的情況，包括對院長聘任合同以及目標任務書有關(guān)經(jīng)濟指標完成情況，學院的務收支、預算完成、經(jīng)濟決策程序、以及經(jīng)濟管理等情況進行審計。
(二)學院基本情況該學院是W大學工學部的二級學院，成立于2001年，有3個一級學科，教職工142人，學生近1600人。學院院長為面向海外公開招聘的外聘院長，本次審計期間為2010年7月至2014年6月。
(三)審前調(diào)查審計組通過研究學院上次內(nèi)部審計報告、審前調(diào)查及對審計風險的評估，確立了審計重點，具體為：學院重要經(jīng)濟決策的程序和效果、內(nèi)部控制測評，包含學院對所屬技術(shù)分院的管理、合作辦學合同的簽訂與收入管理、科研經(jīng)費管理等方面。
二、審計過程及方法
經(jīng)審前調(diào)查和編寫審計方案，并獲處領(lǐng)導的批準，審計組即按照審計方案實施步驟實施審計，主要是進行對風險較高領(lǐng)域的取證工作：
(一)重要經(jīng)濟決策的程序和效果通過經(jīng)濟責任審計述職報告會、群眾評議會以及會上回收的院長經(jīng)濟責任審計調(diào)查表，審計組了解到學院院長未在學院黨政聯(lián)席會議討論預算編報和通報決算情況，而且學院與合作機構(gòu)成立的技術(shù)分院的管理情況也未在學院領(lǐng)導班子中討論，審計組認為該學院重要經(jīng)濟事項決策未做到充分民主。
(二)合作辦學合同的簽訂與收入管理該學院在網(wǎng)頁上公布了某工程碩士專業(yè)的招生簡章，并在審計組要求下，提供了學院各類包括工程碩士和繼續(xù)教育招生規(guī)模數(shù)據(jù)，但學院務部門賬上卻無該工程碩士專業(yè)的學費收入，審計人員結(jié)合前期對另一學院合作辦學情況的了解，判斷該學院存在類似合作辦學事項，且合作辦學收入很有可能體外循環(huán)，形成“小金庫”。當審計組問詢、索要相關(guān)辦學合同協(xié)議時，學院審計聯(lián)系人矢口否認，經(jīng)過對其他學院類似事項的仔細梳理和思考，終于找到該類合作辦學事項的共性，并以此查找資金鏈，審計最終審定，與該學院合作的中介公司的法人代表系學院一教師，該公司在學院教學辦公大樓里開展業(yè)務;從2009年至2012年，該中介公司從GR學院收到辦班管理費近500萬元，后續(xù)支付該學院200余萬元，學院則全部用于教職工的年終福利發(fā)放。
(三)科研經(jīng)費管理審計組在對學院務部門電子賬套有關(guān)科研協(xié)作費、勞務費支出的篩選中，結(jié)合對原始記賬憑證的查閱，發(fā)現(xiàn)該學院一教師的橫向科研項目向其配偶注冊的公司分次支付科研協(xié)作費共計151.00萬元，該課題組亦未能提供該資金支出與科研項目內(nèi)容相關(guān)性的支撐材料。該重要審計線索的發(fā)現(xiàn)，緣于該教師的配偶在課題組和外協(xié)公司分別擔任務人員和公司法人，并在科研經(jīng)費支出報銷單上和外協(xié)合同作為關(guān)聯(lián)公司法人代表均簽字、確認，遺留了書面文件證據(jù)。
(四)學院對關(guān)聯(lián)公司的管理近年來，高校二級學院紛紛成立技術(shù)開發(fā)有限公司，表現(xiàn)形式為學院成立、控股，學院領(lǐng)導擔任公司法人代表，而學院對所屬子公司的管理和與之業(yè)務往來，成為院系經(jīng)濟責任審計關(guān)注事項頻發(fā)的區(qū)域。審計期間，根據(jù)審計調(diào)查了解的情況，經(jīng)處領(lǐng)導研究，要求審計組對學院所屬技術(shù)分院進行延伸審計，審計重點為學院對該技術(shù)分院的管理情況。2011年，該學院與學校參股的B公司簽署了合作備忘錄，在學院內(nèi)成立了某技術(shù)分院，B公司承諾每年根據(jù)共同承接的業(yè)務量撥付相應款項至該學院。處領(lǐng)導高度重視，并參與到審計現(xiàn)場工作中。審計最終發(fā)現(xiàn)，學院對該技術(shù)分院的管理存在明顯漏洞，表現(xiàn)在以下方面：
1.學院未提供真實、完整的審計資料，具體表現(xiàn)為：提交B公司虛假的支出明細資料;學院在兩次經(jīng)濟責任審計(任中、任期)提交的2份《技術(shù)分院管理暫行辦法》中，制定時間相同，關(guān)鍵條款卻不一致;且未按審計要求提供分院報銷單存根聯(lián)。
2.該技術(shù)分院未實行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，相關(guān)內(nèi)部控制和牽制機制缺失;3.該技術(shù)分院的務管理未做到主動公開、透明。具體表現(xiàn)為：制定經(jīng)制度未經(jīng)學院集體決策，相關(guān)資金收支情況未在學院進行通報。
三、審計結(jié)果及成效
(一)審計結(jié)果和建議根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組分析、總結(jié)學院管理、制度建設(shè)方面的缺陷，審計認為，學院應不斷完善內(nèi)控制度體系的建立、健全工作，并加強制度執(zhí)行的有效性。審計組提出幾點管理建議，主要是：1.建議學院認真執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，建立健全學院議事規(guī)則和決策程序，進一步落實重要經(jīng)濟事項必須經(jīng)學院領(lǐng)導班子集體研究決定，規(guī)范決策行為，防范決策風險。2.建議學院認真執(zhí)行《W大學加強科研經(jīng)費管理的實施辦法》，切實履行科研經(jīng)費監(jiān)管責任，防范科研經(jīng)費支出風險，提高經(jīng)費使用效益。3.建議學院加強對技術(shù)分院的管理，規(guī)范分院的務管理工作，實行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，切實做到務公開、透明。
(二)審計成效審計組在審計報告初稿征求意見階段，以及經(jīng)濟責任審計報告交接階段，與被審計學院領(lǐng)導就審計關(guān)注事項的整改、落實審計建議事宜做了進一步溝通，該學院按照審計報告的要求，積極整改，并及時提交了整改報告。
1.籍此整改、落實審計建議的工作之機，該學院領(lǐng)導班子著力加強了“三重一大”集體決策制度的建立和執(zhí)行，理順學院與技術(shù)分院、B公司的關(guān)系，建章立制，規(guī)范對學院所屬技術(shù)分院的運行管理。
2.針對科研經(jīng)費管理問題，學院領(lǐng)導約談了相關(guān)科研項目負責人，強調(diào)項目負責任人的直接責任;同時，科研課題負責人主動將違規(guī)轉(zhuǎn)出的外協(xié)經(jīng)費退還至學校賬戶，及時挽回了學校的經(jīng)濟損失，規(guī)避了學校接受外部審查面臨的聲譽風險。由此可見，內(nèi)部審計在業(yè)務實施中，幫助確認高校二級學院在內(nèi)部控制執(zhí)行中的效果和存在的問題，并且予以提示和督促整改，達到減少內(nèi)部控制設(shè)計上的先天缺陷，和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)、缺失鏈條，堵塞內(nèi)控系統(tǒng)的漏洞。
四、思考與啟示
通過對上述審計項目和審計事項的分析和思考，審計組總結(jié)了以下幾點經(jīng)驗和方法，以資參考：
(一)在審計現(xiàn)場靈活運用恰當?shù)姆绞椒椒?，查找審計問題線索全面采集信息、綜合數(shù)據(jù)分析，既要關(guān)注務信息，又要注重業(yè)務信息，既要能處理格式化數(shù)據(jù)，又會處理非格式化數(shù)據(jù)。通過了解、分析同類審計事項的共性，在全校范圍內(nèi)查找審計線索，不拘囿于對個別學院的分析審查，其他院系、職能部門等二級單位的審計經(jīng)驗成為內(nèi)部審計可隨時取用的智能資源庫。
(二)嚴格履行經(jīng)濟責任審計程序注重以調(diào)查問卷、座談會、人員訪談等多種方式收集信息，查看學院黨政聯(lián)席會議和院務會會議記錄，通過合規(guī)性審查，例如審查評價學院“三重一大”集體決策制度的執(zhí)行情況，能夠為定位審計關(guān)注事項提供線索。
(三)在院系經(jīng)濟責任審計中嵌入科研經(jīng)費管理審計將抽查科研項目經(jīng)費(包括專項)管理情況嵌入到對其中層主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計中，尤其是針對創(chuàng)收以科研服務見長的院系。實踐證明，這種審計模式對發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀事例，監(jiān)管、促進學院科研項目經(jīng)費合規(guī)使用是著有成效的。
(四)發(fā)揮審計團隊的合力效應審計團隊應從多渠道收集審計項目的關(guān)聯(lián)信息和資料，共同分析、研究復雜的審計項目，形成合力;內(nèi)部審計旨在促進規(guī)則的優(yōu)化，為組織增加價值，必須超脫浩繁事務的羈絆，提升對規(guī)律的把握能力，為學校的運行提供洞見，切實為學校發(fā)展規(guī)避風險，增加價值。
五、結(jié)語
總之，復雜審計項目的成功實施，關(guān)鍵在于發(fā)揮審計團隊的集體智慧，借助內(nèi)外部力量，形成合力，查找審計問題線索。另外，審計人員的個人職業(yè)能力和綜合素質(zhì)亦很重要，應根據(jù)實際情況靈活應變，制定高效率的審計策略和方法，勤于思索、善于批判性的思維模式，加之明晰洞察，才能找到堅實的審計證據(jù)。
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