關于內(nèi)部審計的論文

　　關于內(nèi)部審計的論文篇2

　　淺談醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計

　　2006年，衛(wèi)生部發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中明確指出：“年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構(gòu)，年收入2000萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員。”并提出內(nèi)部審計工作全面履職的10項工作要求，強調(diào)醫(yī)院內(nèi)部審計在加強監(jiān)督檢查、健全內(nèi)部控制、提高醫(yī)院治理能力等方面的重要作用。然而實際情況卻不盡然，醫(yī)院內(nèi)審工作存在以下一些問題。

　　1醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及存在的問題

　　首先，醫(yī)院對內(nèi)審工作重視度不夠，難以有效發(fā)揮的內(nèi)審職能。其次，內(nèi)審資源投入不足，尤其體現(xiàn)在人力資源上，缺乏具有豐富經(jīng)驗的復合型審計人才，公立醫(yī)療機構(gòu)事業(yè)單位的性質(zhì)，又給內(nèi)審人員的補給帶來了天然的屏障，導致高素質(zhì)內(nèi)審人員欠缺，也不能充分調(diào)動內(nèi)審人員積極性。再次，很多醫(yī)院的內(nèi)審難以完全履職，或和財務等部門存在職能混淆、交叉、留白等情況，內(nèi)審作用難以得到充分發(fā)揮。最后，內(nèi)部審計多處于事后監(jiān)督階段，往往在問題發(fā)生之后，才想到讓內(nèi)審部門參與，沒有發(fā)揮審計的有效監(jiān)督和控制，不能“防患于未然”?？梢娽t(yī)療機構(gòu)內(nèi)審工作開展情況與國家和衛(wèi)計委要求尚有一定差距。

　　2信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的啟示

　　2010年，劉家義審計長在全國審計工作會議上明確指出：“中國審計的出路關鍵在于信息化，信息化的關鍵在于數(shù)字化。”國務院《關于加強審計工作的意見》(國發(fā)[2014]48號)第十九條提出了“加快推進審計信息化”建設的總體要求，主要包含實現(xiàn)信息共享、提高審計信息化技術運用、創(chuàng)新電子審計技術、推進計算機信息系統(tǒng)安全性審計等四層意思?？梢?，信息化是未來內(nèi)部審計工作開展的方向，也是審計工作的一項革命，在審計對象、審計工具、審計線索、審計介質(zhì)與審計結(jié)果等方面跟傳統(tǒng)的審計工作有很大的不同，在信息化形勢下，給醫(yī)院內(nèi)部審計工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，也給目前狀況下內(nèi)審工作的發(fā)展帶來了契機。如何在信息化形勢下，有效開展醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計工作，履行醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計職能，是一個迫切需要解決的問題，筆者擬對此談幾點看法。

　　2.1構(gòu)建信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制機制

　　在信息化環(huán)境下，和傳統(tǒng)的審計相比，審計的對象、線索、方法、流程、介質(zhì)等都發(fā)生了改變，以往的內(nèi)控制度和審計準則已經(jīng)不能完全適用，應針對信息化的特點和存在的風險，建立一套符合信息化環(huán)境的新的內(nèi)控體系，以指導信息化條件下的審計工作，主要包括以下幾個方面：第一，內(nèi)審人員參與醫(yī)院信息系統(tǒng)建設，提出審計需求，業(yè)務系統(tǒng)和審計系統(tǒng)對接，審計享有查詢權;第二，針對信息化環(huán)境下的控制特點，制定內(nèi)部控制制度和信息系統(tǒng)管理制度，確保在信息化條件下，業(yè)務操作職權分離、系統(tǒng)節(jié)點有效控制、業(yè)務流程得以優(yōu)化;第三，針對計算機操作流程，制訂完整而明確的操作控制審計方案、信息系統(tǒng)審計方案，開展信息化審計;第四，在信息化環(huán)境下，注重操作安全、數(shù)據(jù)安全和信息保密，制定電子簽退、電子簽名控制制度，制定系統(tǒng)檔案資料管理制度，確保資料雙份備份，異地存放，采取必要的防磁、防火、防潮措施;第五，制定信息系統(tǒng)突發(fā)事件應急預案，并安排專人對信息系統(tǒng)定期不定期進行巡檢。

　　2.2利用信息手段，創(chuàng)建醫(yī)院風險“免疫”系統(tǒng)

　　2009年，劉家義審計長提出審計監(jiān)督制度“是維護國家經(jīng)濟安全的重要工具，是保障國家經(jīng)濟社會健康運行的‘免疫系統(tǒng)’”，據(jù)此要求，審計應發(fā)揮預防和實時監(jiān)控功能，在信息化環(huán)境下，這兩個功能得到更有效的發(fā)揮。“免疫”功能的發(fā)揮要求審計人員透過經(jīng)濟現(xiàn)象看到隱藏在背后的深層次問題，提前預見存在的問題和不足，并給予糾正和預警。一方面要求審計關注點上升到醫(yī)院戰(zhàn)略層面、管理層面，對醫(yī)院建設發(fā)展中的重大經(jīng)濟事項、重大業(yè)務活動、重大資金運作予以重點關注;另一方面要求審計關口前移，審計人員需要介入經(jīng)濟事項的始終，從源頭控制，防患于未然，例如：在采購業(yè)務中，審計部門依次對申購、招投標文件、比選過程、合同簽訂、合同執(zhí)行與付款等環(huán)節(jié)進行審計把關，確保醫(yī)院資金使用合理合法合規(guī)，提高資金使用效益;在基本建設項目中，建立全程跟蹤審計機制，通過對工程項目設計招標的事前介入、施工過程的事中追蹤，建設資金的動態(tài)管理、事后的確認和評價，實現(xiàn)審計全程監(jiān)督，提高建設資金使用效益，預防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。在信息化環(huán)境下，審計可以做到有效預防、信息共享、實時監(jiān)控，例如：建立設備、后勤、財務、審計等各部門聯(lián)動機制，要求經(jīng)濟業(yè)務記錄留痕，建立授權互訪式的信息平臺，授予內(nèi)審部門數(shù)據(jù)查詢與訪問權，實現(xiàn)部門間資源共享和經(jīng)濟業(yè)務的電子化查詢，審計部門采取抽查核對、趨勢分析、分析性復核等審計手段對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務實施監(jiān)控，尤其在收支審計、采購支出審計、耗材管控與合同管控幾方面運用最為明顯，一方面實現(xiàn)了審計實時監(jiān)控，另一方面重構(gòu)醫(yī)院業(yè)務流程，實現(xiàn)資源整合，降本增效。

　　2.3開展信息系統(tǒng)審計，形成醫(yī)院信息安全高效發(fā)展態(tài)勢

　　目前，醫(yī)療機構(gòu)信息化態(tài)勢發(fā)展明顯，在財務收費、掛號診療、檢查檢驗、后臺支撐、內(nèi)部管理等方面基本形成以計算機網(wǎng)絡為中心的業(yè)務處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集中、業(yè)務集成、部門聯(lián)動和處理自動化程度大大提高，打破了原有的條塊分割，重構(gòu)了業(yè)務流程，由紙質(zhì)平臺向電子平臺轉(zhuǎn)變，帶來了極大的便利，然而審計風險和信息系統(tǒng)風險交錯，給審計工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。在信息系統(tǒng)存在缺漏的情況下，對醫(yī)院產(chǎn)生的影響和后果將是難以估量的，之前北京腫瘤醫(yī)院等發(fā)生的舞弊事件，就和信息系統(tǒng)的缺漏有關。只有在安全可靠、高效運轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)下，醫(yī)院的業(yè)務才得以有序開展，由此，評估信息系統(tǒng)的合法性、安全性、可靠性與高效性顯得至關重要，要求將信息系統(tǒng)本身的設計、操作、執(zhí)行、安全與保密納入審計范圍，按照每一條業(yè)務鏈和信息鏈，條分縷析，逐一對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、穩(wěn)定性進行審計。通過符合性測試、程序測試等手段，填補系統(tǒng)缺漏、刪減冗余、使系統(tǒng)節(jié)點之間環(huán)環(huán)緊扣又相互分離、相互制衡，構(gòu)建安全高效、良性發(fā)展的醫(yī)院信息體系。

　　2.4利用信息技術，構(gòu)建醫(yī)院審計風險預警體系

　　經(jīng)濟活動可以劃分為事項風險、操作風險、管理風險、控制風險4個層次，內(nèi)部審計的目的就是針對每一層次，利用信息手段，抓關鍵控制點并設置控制標準，關鍵控制點即為審計關注點，控制標準即為風險闕值，從而構(gòu)建醫(yī)院風險預警體系。首先，可以利用計算機網(wǎng)絡，建立業(yè)務流程的風險預警系統(tǒng)，建立風險數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術進行分析性測試，提高分析的速度和準確性;其次，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，運用計算機技術進行統(tǒng)計抽樣，避免人工抽樣審計的不足，逐步從抽樣樣本向全樣本邁進;再次，內(nèi)部審計要使用信息挖掘技術，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘功能，利用數(shù)據(jù)之間的相關性，從原有數(shù)據(jù)因果關系逐步向相關關系轉(zhuǎn)變，在信息化程度較高的情況下，打破不同業(yè)務模塊中所天然存在的無形隔離和障礙，通過使用對數(shù)據(jù)的系統(tǒng)檢查及相關分析等方法，使數(shù)據(jù)的整合不受部門、業(yè)務種類、潛在風險與數(shù)據(jù)媒介的限制，從而全面監(jiān)察業(yè)務進展并了解風險變化趨勢，抓住數(shù)據(jù)里面所隱含的各類風險及其風險關聯(lián)，提出具有前瞻性和戰(zhàn)略性的審計預警及解決方案，實現(xiàn)內(nèi)部審計的“免疫”功能。

　　2.5利用電子審計技術，推動醫(yī)院信息化建設

　　醫(yī)院信息化建設是一項長期而艱巨的任務，應建立先進科學的信息管理系統(tǒng)，在內(nèi)部審計領域進行拓展和引進新的技術、方法。編制和開發(fā)審計軟件并制定計算機審計程序，通過信息化管理，在較短的時間內(nèi)便捷準確地獲取所需要的信息資料，提高效率和節(jié)約資源，保證審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險。由于基建審計在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中占據(jù)重要位置，同時基建審計具有歷時長、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)種類多與專業(yè)性強等特點，給內(nèi)部審計的有效開展帶來很大難度。隨著建筑信息建模技術和建筑虛擬化的快速發(fā)展，以及優(yōu)質(zhì)工程造價軟件和管理軟件的涌現(xiàn)，基建資料的虛擬化、電子化及大數(shù)據(jù)存儲為審計方法提供了新的思路，對真正有效開展基建審計工作有很大助益。

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