稅收成本分析論文范文
近年來(lái),政府堅(jiān)持依法治稅,實(shí)現(xiàn)了稅收逐年增長(zhǎng),但是稅收增長(zhǎng)的同時(shí)稅收成本問題也越來(lái)越突出。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅收成本分析論文，供大家參考。
稅收成本分析論文篇一
政府稅收成本優(yōu)化問題的探討
稅收成本分析論文摘要
摘要：通過對(duì)我國(guó)稅收成本現(xiàn)狀的分析，找到我國(guó)稅收成本升高的幾點(diǎn)原因，并提出強(qiáng)化征納雙方稅收成本的理念，合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)的建議。
稅收成本分析論文內(nèi)容
關(guān)鍵詞：稅收成本 稅制 稅務(wù)機(jī)構(gòu)
一、稅收成本的內(nèi)涵
稅收成本具體可以劃分為：征稅成本是指征稅機(jī)關(guān)整個(gè)征稅過程當(dāng)中花費(fèi)的所有支出，包括在行使征稅權(quán)和組織稅收收入過程當(dāng)中，花費(fèi)的行政管理費(fèi)和其他支出。
納稅成本是指納稅人根據(jù)稅法的要求，繳納一定時(shí)期的稅款而支出的所有費(fèi)用。納稅人在納稅過程當(dāng)中的稅外負(fù)擔(dān)構(gòu)成了納稅成本。
二、我國(guó)稅收成本的現(xiàn)狀
我們可以通過稅收成本率來(lái)了解我國(guó)的稅收成本，我國(guó)從1996年到1999年的稅收成本率為2%，2.5%，3.01%，4.73%，4.85%，5.07%，5.11%;2000年到2006年稅收成本率5.32%，5.42%，5.52%，5.71%，5.79%，5.28%，5.93%(資料來(lái)源：2006到2013年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》)。從上面的數(shù)據(jù)中我們可以分析得出，征稅成本率在1994年之前是一個(gè)比較小的水平，大約只是2%，1994年分稅制改革以后，稅收成本率開始逐年上漲，最后維持在5%到6%之間。上述數(shù)據(jù)僅為官方數(shù)據(jù)，對(duì)于稅務(wù)部門尚未公開的稅務(wù)行政經(jīng)費(fèi)，我國(guó)稅收部門尚未統(tǒng)計(jì)，如果再加上這部分的費(fèi)用，估計(jì)我國(guó)稅收成本還要更大一點(diǎn)。
三、我國(guó)稅收成本升高的原因
1、稅收環(huán)境欠佳
征納稅雙方稅收成本觀念淡?。鹤専o(wú)論是征稅部門還是納稅部門都缺乏足夠的稅收成本觀念。政府在考核稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)候，往往著眼于業(yè)務(wù)指標(biāo)，而較少程度地考慮征稅成本指標(biāo);各個(gè)職能部門不夠密切配合：一些部門為了自身利益不愿意與稅務(wù)部門合作，導(dǎo)致原本簡(jiǎn)單的事情確需要稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的成本和精力。公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)，很多納稅人等到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門催款的時(shí)候，才不得不交稅款。不但不主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅工作，甚至還存在偷稅漏稅的行為，單單在2014年一年，政府部門通過強(qiáng)化監(jiān)管，查補(bǔ)稅款3300多億元。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源不協(xié)調(diào)
我國(guó)的幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，多以稅源多集中在東南沿海的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。在稅制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上有很多不盡合理的地方，我國(guó)的稅收機(jī)構(gòu)的布局，還是按照行政區(qū)域的劃分設(shè)置的，和稅源的分布狀況沒有多大聯(lián)系但稅收機(jī)構(gòu)是按照行政制度設(shè)置的，在各個(gè)地區(qū)是均衡設(shè)置，這樣就會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅收任務(wù)較重，經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)稅收任務(wù)較輕但成本確并沒有減少。設(shè)置國(guó)稅和地稅兩個(gè)稅收征管機(jī)構(gòu)使得稅收成本也會(huì)增加。企業(yè)剛剛接受國(guó)稅部門查完之后，緊接著就進(jìn)行地稅部門檢查，當(dāng)兩個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)于納稅人的經(jīng)營(yíng)認(rèn)證不盡相同時(shí)，納稅人面對(duì)無(wú)所適從的情況。
3.稅收法規(guī)的制定操作性較差
我國(guó)稅法和各種稅收條例的規(guī)定已漸趨完善，但是在許多指標(biāo)上面缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅務(wù)部門人員理解起來(lái)會(huì)有偏差，執(zhí)行過程中就會(huì)增加成本;納稅方也需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去學(xué)習(xí)法規(guī)條文，也會(huì)導(dǎo)致納稅成本的增加。國(guó)家稅務(wù)總局或者財(cái)政局把新增加的稅收?qǐng)?zhí)行條例，以發(fā)通知函件的形式向各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，帶來(lái)主管隨意性很大，造成很容易讓人濫用職權(quán)造成稅收成本升高。在稅法之外，還附有大量規(guī)定和條例，并且更新較快。各種法規(guī)、條文、批文繁瑣造成了稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員難以理解，在操作上出現(xiàn)困難。
四、優(yōu)化稅收成本的思路
1、強(qiáng)征納稅雙方的稅收成本觀念，完善征管質(zhì)量考核制度
稅收成本的觀念，不應(yīng)該還停留在那種為了達(dá)到一定稅收收入而不計(jì)成本投入的階段，要帶著經(jīng)濟(jì)的眼光看待稅收工作。稅務(wù)部門上至領(lǐng)導(dǎo)，下至普通員工，都應(yīng)該具備稅收成本意識(shí)，在日常的工作當(dāng)中就應(yīng)該秉承著不鋪張、不浪費(fèi)的原則。政府在考核稅務(wù)部門工作的好壞時(shí)，應(yīng)該考慮稅收成本和效率的高低，在稅種設(shè)立、征管力量的配置、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理方式的選擇上，將稅收成本納為決策的參考依據(jù)。在稅制不斷建設(shè)、完善和發(fā)展的過程當(dāng)中，要向社會(huì)各個(gè)部門及時(shí)提供最新的稅收法制知識(shí)。強(qiáng)化納稅人的稅收成本意識(shí)。
2、科學(xué)合理設(shè)置稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)
科學(xué)合理設(shè)置稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)有兩層意思：第一是擴(kuò)大國(guó)稅和地稅之間的合作。由于我國(guó)財(cái)政體制等方面的原因，國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)近期合并尚是空想，但是這并不妨礙兩個(gè)部門進(jìn)行科學(xué)的協(xié)作，比如聯(lián)合辦理納稅人稅務(wù)登記證，具備相應(yīng)條件的地區(qū)，還可以試探性地設(shè)置聯(lián)合辦公廳，對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行統(tǒng)一受理，從而減少納稅成本。這樣做的另外一個(gè)好處就是，還可以還可以加強(qiáng)兩個(gè)部門稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查方面信息的溝通，方便治理納稅，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。
科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的另外一層意思是，對(duì)原來(lái)行政區(qū)域劃分設(shè)置基層稅收機(jī)構(gòu)的方式進(jìn)行改革，而把稅源分布情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、人口密集情況等作為判斷是否設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的重要依據(jù)，在行動(dòng)開始之前，可以循序漸進(jìn)，對(duì)少部分機(jī)構(gòu)先進(jìn)行經(jīng)濟(jì)區(qū)域化設(shè)置，等到條件成熟在進(jìn)行跨區(qū)域設(shè)置辦稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。
3、加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，進(jìn)一步完善稅制
我國(guó)稅收法制建設(shè)也在不斷的完善過程當(dāng)中，在這個(gè)過程中需要加強(qiáng)稅收法規(guī)的詳細(xì)解釋，提高其可操作性，增加量化標(biāo)準(zhǔn)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人員理解。對(duì)于一些附主稅征收的稅種，可以鼓勵(lì)委托征收，科學(xué)合理地調(diào)配國(guó)稅地稅兩支隊(duì)伍的力量，避免重復(fù)工作。
在加強(qiáng)立法之外，同時(shí)也要加強(qiáng)稅收監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，為此需要政府部門和稅務(wù)部門，加大對(duì)逃稅行為的懲治力度，用法律措施追求相應(yīng)責(zé)任，同時(shí)，還可以復(fù)制國(guó)外的先進(jìn)制度，比如，當(dāng)納稅人一旦有逃稅行為的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)即刻向社會(huì)而公眾公布相關(guān)信息，使得納稅人在社會(huì)信譽(yù)和正常生活方面受到不良影響，在強(qiáng)大的輿論壓力之下，公民不得不走向良性的發(fā)展道路，逃稅行為發(fā)生的概率也會(huì)相應(yīng)降低。
稅收成本分析論文文獻(xiàn)
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稅收成本分析論文篇二
企業(yè)稅收遵從成本問題分析
稅收成本分析論文摘要
摘要：稅收遵從成本是納稅人為履行納稅義務(wù)所付出的費(fèi)用或代價(jià)，即納稅人在辦理涉稅事務(wù)時(shí)花費(fèi)的時(shí)間成本、貨幣成本及心理成本之和，因此稅收遵從成本越高，給納稅人造成的稅外負(fù)擔(dān)越重。隨著稅收制度的日益復(fù)雜，研究稅收遵從成本問題十分必要，筆者以“企業(yè)稅收遵從成本問題分析”為研究論題，首先對(duì)稅收遵從成本的定義進(jìn)行概述，而后分析了我國(guó)企業(yè)稅收遵從成本存在的問題，并提出了完善企業(yè)稅收遵從成本的建議和策略。
稅收成本分析論文內(nèi)容
關(guān)鍵詞：稅收遵從成本;稅收立法;稅收制度
稅收作為調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的工具，成為現(xiàn)代公共財(cái)政的主要收入來(lái)源，以維持公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的持續(xù)供給需要，以維持社會(huì)的穩(wěn)定。企業(yè)作為社會(huì)上的一個(gè)大的“經(jīng)濟(jì)人”，同時(shí)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的納稅主體。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)行稅務(wù)也在不斷地發(fā)展，其納稅環(huán)節(jié)和程序都發(fā)生了一定的變化，由此派生出來(lái)的稅收遵從成本日益成為諸多學(xué)者研究的課題之一。筆者以“業(yè)稅收遵從成本問題分析” 為論題，對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收遵從成本的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，以便促進(jìn)稅收遵從成本的不斷完善。
一、稅收遵從成本
稅收成本一般分為經(jīng)濟(jì)成本、管理成本和遵從成本三類，經(jīng)濟(jì)成本和管理成本一直是諸多經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究的對(duì)象，而遵從成本的研究卻相對(duì)滯后。諸多學(xué)者都對(duì)稅收遵從成本進(jìn)行了研究，筆者在參考諸多文獻(xiàn)定義的基礎(chǔ)上，并結(jié)合自身所學(xué)理論知識(shí)，認(rèn)為稅收遵從成本就是在稅制結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平一定的情況下，稅務(wù)相關(guān)人為遵循稅法、稅收規(guī)章制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在辦理稅務(wù)事宜時(shí)應(yīng)繳納稅款之外的支出費(fèi)用。
二、我國(guó)企業(yè)稅收遵從成本存在問題分析
(一)稅法缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性
目前我國(guó)稅收立法層次低，稅法變動(dòng)比較頻繁，大多稅收條例都是單行發(fā)布，沒有形成完整的稅收法典。稅收立法原則性比較強(qiáng)，細(xì)節(jié)內(nèi)容欠缺，對(duì)于稅收征管中遇到的問題通常都是在后續(xù)通知中補(bǔ)充規(guī)定，給征納雙方都帶來(lái)了諸多麻煩。稅法執(zhí)行的隨意性比較大，增加了納稅人的稅收遵從成本。
(二)稅收制度存在缺陷
目前我國(guó)稅種課征制度比較復(fù)雜，比如土地增值稅、企業(yè)所得稅等計(jì)算和申報(bào)都比較麻煩，增加了納稅人的遵從成本。稅種的稅基設(shè)計(jì)也存在不合理之處，為納稅人偷稅漏稅創(chuàng)造了條件，提高了稅收遵從成本。稅收優(yōu)惠條款泛濫，比如針對(duì)增值稅的減免稅規(guī)定，在《暫行規(guī)定》中有規(guī)定，在之后的一系列優(yōu)惠措施中還有，規(guī)定比較復(fù)雜，操作性比較低。從總體上來(lái)看，我國(guó)的稅負(fù)仍然偏重，與人們的生活水平不相配。
(三)稅收征管制度不合理
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收制度的不斷改革，稅收征管效率也得到了提高，也使諸多企業(yè)享受到了切實(shí)實(shí)惠。但是我國(guó)稅收征管制度和納稅服務(wù)體系還有待進(jìn)一步完善的地方。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅服務(wù)重要性認(rèn)識(shí)不夠，征稅人員的納稅服務(wù)意識(shí)比較淡薄，服務(wù)質(zhì)量和效率不高。且納稅的軟硬件設(shè)施與服務(wù)不相匹配，報(bào)刊雜志費(fèi)及稅務(wù)工本費(fèi)等都比較高。國(guó)稅、地稅分設(shè)之后，信息交流存在障礙，造成納稅人的多頭管理，增加了納稅人的遵從成本。
(四)稅收腐敗嚴(yán)重
我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，政府官員和征納雙方的關(guān)系經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，而我國(guó)是一個(gè)人情至上的國(guó)家，稅務(wù)人員和個(gè)人報(bào)酬與其實(shí)現(xiàn)的稅收收入、稅收的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益相比不對(duì)稱，便憑借自己受眾掌握的權(quán)力獲得額外收入，產(chǎn)生稅收腐敗。
(五)稅收代理不完善
稅收代理行業(yè)在我國(guó)剛剛起步，不能被企業(yè)廣泛認(rèn)同。在調(diào)查中顯示，選擇代辦涉稅的一般都是外資企業(yè)。目前，我國(guó)的稅務(wù)代理服務(wù)范圍有限，且稅務(wù)師事務(wù)所代理人員良莠不齊，很多企業(yè)都不愿意選擇稅務(wù)代理。很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)代理的影響感受不深，完善稅務(wù)代理可以為納稅人提供納稅的另一種選擇，這樣可以降低稅收的遵從成本。
(六)納稅人員的素質(zhì)有待提高
納稅人員是整個(gè)稅收管理的執(zhí)行者，納稅人員的辦事態(tài)度和效率對(duì)稅收遵從成本的影響很大。隨著網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷普及，信息化設(shè)備大量應(yīng)用到稅收管理系統(tǒng)中，但是還有部分納稅人員思想保守，不愿意學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息化技術(shù)，增加了納稅人依法納稅的難度，給納稅人造成不必要的困難，增加了納稅人的時(shí)間成本和心理成本。部分納稅人素質(zhì)偏低，不能快速適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收政策的更新，加大了企業(yè)的稅收遵從成本。
三、完善企業(yè)稅收遵從成本的建議和策略
(一)深化稅制改革，完善稅收法律
優(yōu)化稅收制度，科學(xué)設(shè)計(jì)稅收制度，減少稅制的復(fù)雜性和不公平性，適度改革現(xiàn)行稅制，是不斷提高我國(guó)稅收制度的效率和行政效率，降低稅收遵從成本的一個(gè)重要途徑。首先我國(guó)現(xiàn)行的增值稅仍然存在優(yōu)惠過多、不易操作等問題，因此應(yīng)該完善增值稅的優(yōu)惠措施，減少減免規(guī)定。并對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，采用綜合分析與分類結(jié)合的所得稅模式，對(duì)財(cái)產(chǎn)所得和其他非經(jīng)常性所得可以仍然采用分類課征的方式?？紤]建立稅式支出制度，使稅收優(yōu)惠和見面符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。規(guī)范稅法條款用語(yǔ)，保證稅法的穩(wěn)定性和明確性，盡快形成統(tǒng)一的完整的稅收法典，創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定公正的納稅環(huán)境。
(二)強(qiáng)化納稅人權(quán)利，增強(qiáng)主動(dòng)納稅意識(shí)
首先擯棄原有的治稅理念，健全稅收法律體系，強(qiáng)化納稅人的主體 意識(shí)。建立一整套有效地稅收權(quán)力監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以此制約稅收上的腐敗現(xiàn)象。完善對(duì)納稅人的行政救濟(jì)和司法救濟(jì)系統(tǒng)，保障納稅人依法提起訴訟、行政復(fù)議的權(quán)利。與此同時(shí)要不斷強(qiáng)化對(duì)納稅人主動(dòng)納稅的意識(shí)培養(yǎng)，通過各種渠道宣傳稅收的意義所在，強(qiáng)化納稅人的主體意識(shí)，營(yíng)造全民依法納稅的良好氛圍。建立納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度，針對(duì)不同的納稅人實(shí)行不同的管理方式，有效提高納稅人的依法納稅水平。
(三)完善稅收征管，提高稅收征管效率
稅收征管是稅制運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，納稅人稅收遵從成本很大程度上受稅收征管質(zhì)量和效率的影響比較大。因此提高稅收征管的質(zhì)量和效率是關(guān)鍵因素，首先應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)征管部門的稅收成本意識(shí)，健全稅收成本的管理制度;加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)等部門的信息交流和協(xié)調(diào)配合，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率;提高稅務(wù)稽查的水平，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的制度化和規(guī)范化;加強(qiáng)國(guó)稅、地稅系統(tǒng)的信息交換和共享，減少納稅人被交叉管理、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，有效降低納稅人的稅收遵從成本。
(四)提升納稅服務(wù)水平，規(guī)范稅務(wù)代理
要不斷提高稅務(wù)部門的服務(wù)意識(shí)，確立以納稅人為中心的管理理念，創(chuàng)新服務(wù)方式和服務(wù)手段。首先建立一整套的規(guī)范的納稅服務(wù)工作機(jī)制，包括績(jī)效考評(píng)、效果評(píng)價(jià)、服務(wù)監(jiān)督等;建立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，采用各種渠道加強(qiáng)對(duì)納稅人各方面的宣傳，提高納稅人對(duì)稅法的認(rèn)識(shí);堅(jiān)持以人為本的管理方式，對(duì)不同的納稅人提供個(gè)性化和差別化的服務(wù)。規(guī)范稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展，提高社會(huì)資源的配置效率，完善稅務(wù)代理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和信譽(yù)評(píng)定制度，營(yíng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
稅收成本分析論文文獻(xiàn)
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