2016銀行業(yè)政策
2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。那么中國銀行業(yè)“營改增“怎么改?以下是學習啦小編精心整理的關于2016銀行業(yè)政策的相關文章，希望對你有幫助!!!
2016銀行業(yè)政策
3月18日，國務院主持召開國務院常務會議，部署落實了今年《政府工作報告》中關于全面實施營改增的要求，明確自2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。
3月24日，財政部、國家稅務局聯(lián)合對外發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，通知所附辦法規(guī)定，四大行業(yè)的增值稅適用稅率：金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率，建筑業(yè)和房地產業(yè)適用11%稅率。至此，營業(yè)稅的九大稅目已經全部或部分納入營改增試點，中央政府此舉是希望實現(xiàn)貨物和服務行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，減輕企業(yè)負擔，促進經濟結構的轉型升級。
1994年中國實行財稅體系的改革，確立了增值稅和營業(yè)稅并存的流轉稅制，對銷售不動產、提供勞務、轉讓無形資產征收營業(yè)稅，對銷售動產、提供加工修理的勞務征收增值稅，這是與當時的經濟社會發(fā)展相適應的。隨著中國市場經濟的快速發(fā)展和社會分工的進一步細化，增值稅抵扣鏈條不完整導致的重復征稅問題愈加突出，增加了了企業(yè)發(fā)展和轉型的負擔。為解決這一問題，中央政府決定推行營業(yè)稅改增增值稅的改革，近年來先后下發(fā)了多個重要文件，不斷增加營改增的試點范圍，而本次國務院常務會議的決議，則基本實現(xiàn)了營改增行業(yè)的全覆蓋。
金融業(yè)是現(xiàn)代經濟的命脈，而商業(yè)銀行是金融體系的核心，其營改增改革對上要銜接貨幣政策和財政政策，對下要促進實體經濟發(fā)展和結構轉型，因此更是備受業(yè)界矚目。本文就中國商業(yè)銀行的營業(yè)稅征收現(xiàn)狀、營改增的必要性、本次試點方案的影響進行分析，而后通過借鑒西方稅制經驗并結合中國實際，歸納得出未來銀行業(yè)增值稅改革的可能方案。
中國銀行業(yè)營改增的必要性
目前，中國銀行業(yè)征收的流轉稅主要形式是營業(yè)稅，計稅基礎是營業(yè)收入，根據利潤表的的科目分析主要分為利息收入、手續(xù)費及傭金收入和其他凈收益三類。除農商行和農信社實行的是3%的優(yōu)惠營業(yè)稅率外，絕大部分商業(yè)銀行都是按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。
利息收入是中國商業(yè)銀行營業(yè)收入里占比最大的一塊，其扣除利息支出后的凈利息收入占營業(yè)收入的比例直到近年也一直保持在70%以上。營業(yè)稅的計稅基礎是毛利息收入，而非凈利息收入，也即是說，無論商業(yè)銀行能否盈利，都要按照毛利息收入繳納營業(yè)稅，這也是商業(yè)銀行非常注重凈利差、凈息差指標的重要原因。手續(xù)費及傭金收入，通常被稱為中間業(yè)務收入，屬于商業(yè)銀行的直接收費業(yè)務，其計稅基礎為手續(xù)費和傭金類的全部毛收入，支出同樣不能用于扣除。
由于利息和手續(xù)費收入是按照毛收入征收營業(yè)稅，使得中國商業(yè)銀行的整體稅負偏高，實際營業(yè)稅率長期在6%以上?？陀^來說，這種稅收設計在早期財政收入不足時是具有時代意義的，只是近年來隨著銀行業(yè)黃金發(fā)展期的結束，這種設計被認為加重了銀行業(yè)的負擔，也間接導致融資成本難以下降。
隨著中國經濟步入“新常態(tài)”，經濟結構進入調整期，商業(yè)銀行近年來發(fā)展步伐逐漸趨緩，推進銀行業(yè)完成營改增將具有如下積極意義。
首先是實現(xiàn)稅收中性原則，避免重復征稅?，F(xiàn)有營業(yè)稅稅制的最大問題是商業(yè)銀行自身購買的固定資產、貨物和服務不能作為進項稅抵扣，在被征收營業(yè)稅后，無法向其提供金融服務的下游實體(這里主要指非金融企業(yè))提供增值稅發(fā)票，導致下游實體購買金融服務后，也無法進行進項抵扣。金融服務與實體經濟間增值鏈條的斷裂，最終造成商業(yè)銀行與非金融企業(yè)同時承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重負擔，違背了稅收中性原則，加重了實體企業(yè)的稅負。這也是營改增的初衷和理論基礎。
在增值稅制度下，下家可以用上家開具的增值稅發(fā)票作為進項抵扣，從而只對商品和勞務在流通環(huán)節(jié)中的增值部分繳稅，在稅務上具有不重復征稅的中性特點。這就需要保持增值稅鏈條的完整和貫通，環(huán)環(huán)能相扣，環(huán)環(huán)能抵扣，從而達到降低企業(yè)融資成本，減少稅制不匹配造成的經濟運行扭曲，為結構調整和經濟轉型創(chuàng)造有利的稅收環(huán)境。
然后是減輕商業(yè)銀行稅負，提高中國銀行業(yè)的整體競爭力。在目前營業(yè)稅稅制下，銀行業(yè)的整體稅負偏重，實際平均營業(yè)稅率一直在6%以上，要顯著高于證券業(yè)、保險業(yè)和信托業(yè)等其他金融機構行業(yè)，主要原因就在于銀行業(yè)的計稅營業(yè)額大部分并非以凈價征收(如上文所述的以利息收入為計稅基礎，利息支出不做抵扣)。而與國際銀行業(yè)的稅負水平相比，中國銀行業(yè)更是缺乏競爭力。根據相關文獻顯示，世界上多數發(fā)達國家都將銀行業(yè)納入了增值稅征收范圍，在應用較為廣泛的幾種稅制中，均對商業(yè)銀行核心業(yè)務(金融中介業(yè)務，如貸款、金融資產交易)實施免稅。
此外，在人民幣國際化和服務企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的當下，中國的金融服務輸出需繳納營業(yè)稅，使得金融服務出口無法實現(xiàn)零稅率，不利于商業(yè)銀行向實體經濟提供跨國金融服務(出口信用證、境外保函、外匯貸款等)，在主要發(fā)達國家均實行出口金融服務零稅率的背景下，也削弱了中國銀行業(yè)的國際競爭力。
本次銀行業(yè)營改增試點方案影響分析
從本次營改增試點實施辦法及相關規(guī)定來看，金融行業(yè)(以銀行業(yè)為主體)的營改增方案并沒有一步到位，不少業(yè)界和學界的人士將其看作是一個過渡方案，這主要是基于以下幾方面因素。
首先，稅收中性原則未能全部實現(xiàn)，重復計稅問題未能全部消除，營改增的初衷尚未完全達成。本次營改增試點辦法規(guī)定，貸款相關服務產生的利息、費用、傭金等支出均不得作為企業(yè)的進項抵扣稅額。而且貸款服務利息收入的范圍定義的相當寬泛，除一般貸款外，金融商品持有、信用卡透支、買入返售、融資融券、票據貼現(xiàn)、轉貸、押匯、罰息等業(yè)務的利息收入都被歸納在內。這就意味著商業(yè)銀行與其貸款服務相關的下游非金融企業(yè)的增值鏈條仍未被打通，下游企業(yè)理論上仍舊面臨重復征稅的問題。
其次，本次試點辦法對銀行業(yè)主要收入的征收方式與此前營業(yè)稅制非常相似，對商業(yè)銀行收入的“大頭”——利息收入，仍是按照毛利息征稅，而不允許利息支出進行抵扣;對直接收費的金融服務全額征收;對金融同業(yè)往來收入利息收入免征增值稅(此前就免營業(yè)稅);對金融商品轉讓按交易收益繳納增值稅，且賣方不可開具增值稅發(fā)票。這一方案的主要爭議在利息支出不允許作為進項抵扣上，曾被不少專業(yè)人士認為是違反了增值稅環(huán)環(huán)抵扣的本質內涵;而金融商品轉讓是否具有增值環(huán)節(jié)，是否應當豁免增值稅，也一直具有爭議。在實際應用上，由于增值稅稅率較營業(yè)稅高出1%，在銀行業(yè)主要收入征稅方式與營業(yè)稅時代相似的設計下，如果進項抵扣不能充分，是有可能加重而非減輕銀行業(yè)稅負的。
最后，由于此前已征收增值稅的行業(yè)，均已實行出口服務增值稅免稅，本次辦法出臺前，業(yè)界對金融出口服務實行免稅或零稅率政策的期望是比較高的。不過本次試點辦法對出口金融服務實行免稅的范圍卻較為有限，只限于貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務(且與境內的貨物、無形資產和不動產無關)。由于目前西方發(fā)達經濟體均對金融出口服務實行零稅率或免稅服務，為加強中國銀行業(yè)的國際競爭力，這部分繼續(xù)改革的可能較大。
雖然本次試點方案可能不如外界預期而被認為是一種過渡方案，但從推廣的時間節(jié)點來看，這也屬正常。由于從5月1日就要開始全面實施營改增，時間上非常緊張，如果增值稅實施方案較原有營業(yè)稅方案改動太大，基礎設施建設恐難以改造完成。目前銀行業(yè)信息化程度很高，日常運營高度依賴信息化系統(tǒng)，對大型商業(yè)銀行來說，可能有幾百個業(yè)務系統(tǒng)、幾萬個相關產品需要進行營改增改造，這是一項巨大改造工程，周期長、影響廣、涉及的系統(tǒng)改造風險也高;除了IT系統(tǒng)外，銀行還需要在財務流程、人員配置、營改增培訓等方面進行配套布置，這都不是一時半會能完成的。所以營業(yè)稅轉向增值稅的改革，對銀行業(yè)來說，可能會是個漸進的、長期的過程。
實際上，本次試點方案還是不乏亮點的。在此前外界最為關心的進項抵扣方面，試點辦法初步來看還是相當給力的。辦法規(guī)定，當進項稅額難以劃分應稅項目或非應稅項目的情況下，應按照相關收入所占比例分攤計算。而固定資產、無形資產和不動產除個別條款規(guī)定不允許抵扣的范圍之外，均可以全額抵扣進項稅款。根據筆者分析，在目前的銀行業(yè)營改增方案下，若要完成中央政府對行業(yè)稅收只減不增的承諾，這一條將是關鍵。
而此前對農商行、農信社實施的3%的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，本次試點方案中并未有特殊規(guī)定，如果按照金融業(yè)6%的增值稅率征收，則稅負會較營業(yè)稅時代顯著提高。不過兩部委相關負責人此前在回答記者問時，曾明確原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，或表明中央政府對支持農村金融的政策不變，后續(xù)可能還會有針對涉農金融機構的差異化營改增方案出臺。
2016北京銀行信貸政策新方案解讀
自國務院出臺《關于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》(國發(fā)〔2015〕32號)后，特別是在兩會政府工作報告中指出，要把“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”打造成為推動中國經濟繼續(xù)前行的“雙引擎”之一以來，國家各個層面更加注重創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)的構建，相繼出臺了多項政策，推動科技金融創(chuàng)新體系的搭建與完善，引導金融機構打造科技金融特色品牌，加大科技金融支持力度，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展。
為此，北京銀行始終堅持差異化、特色化、精細化發(fā)展道路，立足北京、服務創(chuàng)業(yè)，通過參與信用體系建設、完善組織架構、加大產品創(chuàng)新、打造創(chuàng)客中心、串聯(lián)內外服務等方式，全力支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。
經過20年的創(chuàng)新與耕耘，北京地區(qū)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的66%、中小板企業(yè)的56%、新三板企業(yè)的55%、中關村示范區(qū)展示企業(yè)的44%都已經成為北京銀行客戶。
2015年5月7日，中共中央政治局、國務院在北京中關村創(chuàng)業(yè)大街考察調研期間，來到位于中關村創(chuàng)業(yè)大街的北京銀行小微金融服務網點，了解支持創(chuàng)業(yè)企業(yè)金融服務情況，對北京銀行服務區(qū)域經濟以及在服務中關村創(chuàng)業(yè)企業(yè)方面所做出的大量探索和有益嘗試給予充分肯定，并高度贊揚“在區(qū)域銀行中，北京銀行是做得最好的一家”。
參與信用體系建設
助推雙創(chuàng)生態(tài)打造
創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的快速成長，離不開配套政策支持與政策實施環(huán)境的優(yōu)化。為此，北京銀行積極發(fā)揮橋梁紐帶作用，增強與主管機構以及第三方服務機構的合作，推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新生態(tài)鏈條的搭建與完善。
據悉，北京銀行參與發(fā)起了中關村信用促進會的成立，參與了由中國銀監(jiān)會、國家科技部主導、中國銀行業(yè)協(xié)會開發(fā)的我國第一個科技專家公共服務平臺——“科技專家選聘系統(tǒng)”的開發(fā)和試點工作。同時，積極發(fā)揮自身作用，與各層級政府及監(jiān)管部門出臺的各項創(chuàng)新政策以及信用環(huán)境建設形成良性互動。
2003年，伴隨著中關村管委會“瞪羚計劃”等一系列政策的出臺，北京銀行與擔保公司共同創(chuàng)新推出了“瞪羚計劃”貸款、留學人員創(chuàng)業(yè)貸款、軟件外包貸款、集成電路貸款等四類針對性強的產品。
2007年，隨著園區(qū)信用體系建設的不斷進步，北京銀行又圍繞“信用貸款試點工作方案”開發(fā)了首批“信用貸”產品;2009年，圍繞中關村創(chuàng)新試點工作開發(fā)“主動授信”產品。
另外，北京銀行還通過持續(xù)完善組織架構，大力健全創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新金融服務體制。2000年9月，北京銀行率先在中關村園區(qū)設立了中關村科技園區(qū)管理部和中關村科技園區(qū)支行;2010年，設立中關村地區(qū)首家科技型中小企業(yè)專營支行——中關村海淀園支行。
2011年5月，北京銀行設立中關村地區(qū)首家分行級金融機構——北京銀行中關村分行;2015年率先在中關村創(chuàng)業(yè)大街設立小微支行。上述舉措充分體現(xiàn)出北京銀行緊跟國家政策，全力服務“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的決心和思想。
此外，北京銀行持續(xù)完善科技金融體制建設，在總分行層面成立小企業(yè)事業(yè)部，專職推動科技金融業(yè)務;在支行層面建設科技特色支行，探索推出“批量化營銷、標準化審貸、差異化貸后、特色化激勵”的信貸工廠模式。
目前，全行共有科技特色支行8家，其中北京地區(qū)4家，占比50%。特別是中關村海淀園“信貸工廠”，是中關村示范區(qū)內唯一科技型中小微業(yè)務占比超過50%的信貸專營機構。
加大產品創(chuàng)新
擴大雙創(chuàng)金融覆蓋
從傳統(tǒng)意義上講，為草根創(chuàng)業(yè)者發(fā)放貸款往往意味著要承擔極高的風險和成本。然而，傳統(tǒng)銀行信貸產品及模式已經無法滿足這類企業(yè)的融資要求。
為此，北京銀行積極加大了產品創(chuàng)新力度，提供專屬產品、特色服務，形成涵蓋企業(yè)初創(chuàng)、成長、成熟等整個生命周期各個發(fā)展階段，包括50余種產品的“小巨人”產品體系;為初創(chuàng)期小微企業(yè)提供標準化信貸產品，發(fā)布了針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的專屬信貸產品“創(chuàng)業(yè)貸”，推出如小瞪保、科技貸、信用貸、小微貸、普稅貸等標準化信貸產品，以及中國銀行業(yè)首張針對創(chuàng)業(yè)人群的信用卡“創(chuàng)業(yè)卡”。
加大與政策性擔保公司合作力度，北京銀行推出“見貸即保”、“普惠保”、“創(chuàng)業(yè)保”等普惠金融產品，以降低企業(yè)金融門檻，為成長期小微企業(yè)提供靈活的融資方案，提高信貸靈活性。
同時，通過版權、專利權、商標權、軟件著作權等創(chuàng)新抵質押擔保方式，設計推出“創(chuàng)意貸”、“智權貸”等針對文創(chuàng)、科技、節(jié)能等小微企業(yè)的特色融資產品，解決小微企業(yè)“輕資產、弱擔保”難題。為成熟期企業(yè)定制現(xiàn)金管理、銀團并購、直融工具、產業(yè)基金等表內外綜合化產品，提升服務全面性。
值得一提的是，2016年3月29日，北京銀行舉辦了“北京銀行科技金融支持小微企業(yè)發(fā)展暨‘投貸通’產品發(fā)布會”，推出深化科技金融服務創(chuàng)新“六項舉措”，先后探索落地股權直投模式、認股權模式、投貸保聯(lián)動等多種投貸結合模式，為科技型小微企業(yè)提供“投資+貸款”的雙渠道融資支持。北京銀行服務創(chuàng)業(yè)者的產品獲得了社會各界的肯定。
北京某醫(yī)療設備有限公司，成立于2008年12月，注冊資金3300萬元，是國內領先的腦起搏器研發(fā)、生產和銷售企業(yè)，是神經調控技術國家工程實驗室共建單位。企業(yè)的產品在國內具有首屈一指的技術優(yōu)勢，且獲得首個腦起搏器的醫(yī)療器械注冊證書，產品上市后，業(yè)務取得了快速增長，但缺乏資金來拓展市場。
公司固定資產較少，最具價值的就是公司股權。通過前期調研，北京銀行認為，醫(yī)療健康領域為國家及北京銀行重點支持產業(yè)，企業(yè)本身已經獲得了大量的財政資金獎勵和風險投資，預期在未來一段時間之內能夠取得快速成長。經過與客戶多次溝通，企業(yè)最終以股權質押的方式獲得銀行貸款。
據悉，該公司2013年銷售收入不足400萬元，虧損400萬元，在獲得500萬元股權質押貸款后，企業(yè)2015年銷售收入達到了3000萬元，凈利潤達800萬元。
打造創(chuàng)客中心平臺
提升雙創(chuàng)服務質量
2015年6月，為響應“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的政策號召，北京銀行創(chuàng)新設立中國銀行業(yè)第一家銀行“孵化器”——中關村小巨人創(chuàng)客中心，主要服務于科技、文化、綠色領域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)。
據北京銀行相關負責人介紹，創(chuàng)客中心實行免費機制，免費為創(chuàng)業(yè)會員提供創(chuàng)業(yè)孵化、導師輔導、財務顧問、投資對接、融資規(guī)劃等一體化創(chuàng)新服務，建立健全“創(chuàng)業(yè)孵化+股權投資+債權融資”一體的服務模式，以投貸聯(lián)動為重點，搭建一個創(chuàng)業(yè)孵化、跨界合作、分享共贏的平臺，創(chuàng)建中關村地區(qū)獨具特色的“眾創(chuàng)空間”。
截至目前，創(chuàng)客中心會員規(guī)模超過6800家，合作投資機構150余家，創(chuàng)業(yè)導師20名，創(chuàng)客學員30家，累計開展6期大講堂、7次專題講座、17期投資路演，累計為1155家會員提供貸款142.9億元，相繼邀請了掌趣科技董事長姚文彬、廣聯(lián)達董事長刁志中、神州租車副總裁曹光宇、時代集團總裁王小蘭等北京銀行多年支持的“小巨人”代表，以其自身創(chuàng)業(yè)故事與會員們分享創(chuàng)業(yè)經驗。
可以看到，憑借特色的服務定位，創(chuàng)客中心相繼被中關村管委會、中關村海淀園管委會授予“創(chuàng)新型孵化器”、“新興產業(yè)孵化器”，并獲北京市科委第三批“眾創(chuàng)空間”掛牌資格。
2015年10月21日，在全國首屆“互聯(lián)網+”大學生雙創(chuàng)大賽中，天峋創(chuàng)新(北京)科技有限公司的“uincom無人直升機系統(tǒng)”榮獲大賽總冠軍，天峋科技不僅在創(chuàng)客中心獲得了北京銀行的資金支持，還得到了導師培訓、投資對接、政策宣講等服務，并獲得首輪股權融資，實現(xiàn)了從無到有的突破。
2015年11月16日，創(chuàng)客中心的首期學員蟻視科技與聯(lián)想共同舉辦發(fā)布會，發(fā)布了樂檬蟻視VR眼鏡，這是蟻視科技為智能手機用戶推出的簡單便捷的VR設備。蟻視科技加入創(chuàng)客中心后，半個月時間里便獲得了北京銀行資金與金融服務支持。北京銀行為其開展技術研發(fā)及生產經營提供幫助，為公司對接了豐富的融資渠道與增值服務。
有機串聯(lián)內外服務
齊力幫助雙創(chuàng)企業(yè)成長
北京銀行積極發(fā)揮紐帶作用，拓展內外部服務網絡與空間，有機串聯(lián)內外服務鏈條，形成支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的合力，通過進一步整合完善內部服務，從單一信貸產品拓展到多元化服務，推出了基金、理財、信托、現(xiàn)金管理、私人銀行、家族信托等服務內容，完善產品創(chuàng)新機制、提升客戶服務水平。
據悉，北京銀行在有機串聯(lián)外部服務方面，與專業(yè)投資機構、擔保公司、知名券商、專業(yè)評估機構、國際版權交易中心等展開戰(zhàn)略合作，創(chuàng)新推動知識產權質押、股權質押、私募債、基金托管及理財等全面金融服務，與九鼎投資、深創(chuàng)投、天星資本、同創(chuàng)偉業(yè)、啟迪創(chuàng)投、達晨創(chuàng)投、亞杰天使投資等近百家私募股權投資機構建立了長期穩(wěn)定的合作關系，形成外圍支持網絡。聯(lián)合眾多孵化器，服務“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。
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