四、關(guān)于存款利息的計(jì)算問(wèn)題

　　1.利息的含義：是借款人因使用借入的貨幣而支付給貸款人的報(bào)酬。

　　2.利息的計(jì)算公式：

　　利息=本金×利息率×存(貸)款時(shí)間。 利息稅=利息×利息稅率。 收益=利息-利息稅。

　　3.利息稅率的調(diào)整：1999年11月1日以前，免利息稅。1999年11月1日至2007年8月14日，利息稅率為20%。2007年8月15日以后，利息稅率為5%。如圖所示：

　　例4. 張某原有定期一年的2萬(wàn)元人民幣存款，年利率為1.98%，利息稅率為20%，國(guó)家上調(diào)銀行存貸款利率后，一年期存款利率為2.25%，利息稅率不變。在新的利率制度下，張某將2萬(wàn)元人民幣存入銀行，一年后可以多拿利息( )

　　A.90元 B.、79.2元 C.53.2元 D.43.2元

　　答案：D

　　解析：本題考查學(xué)生的記憶和應(yīng)用能力。解答此題要注意“一年后可以多拿利息”的設(shè)問(wèn)。

　　計(jì)算方法：20000×(2.25% - 1.98%)×(1-20%)=43.2(元)。

　　1.假設(shè)某儲(chǔ)戶有50000元的活期存款，年利率為2.2%(利息稅率為5%)，則該儲(chǔ)戶活期存款一年的收益是

　　A.1045元 B.51100元 C.1100元 D.50880元

　　答案：A

　　2.假設(shè)某儲(chǔ)戶有50000元的活期存款，年利率為2.2%(利息稅率為5%)，則該儲(chǔ)戶活期存款一年的本息是

　　A.1045元 B.51100元 C.1100元 D.51045元

　　答案：D

　　3.(2007年·天津文綜卷·29)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民投資方式日益多樣化。如果你以7.70的匯率賣出1萬(wàn)美元，并將換得的人民幣存入銀行，存期為三年，年利率為4%，利息稅率為20%，存款到期應(yīng)得本息為

　　A.7392元 B.79464元 C.84392元 D.86240元

　　答案：C

　　五、關(guān)于股票價(jià)格的計(jì)算問(wèn)題

　　例5. 某酒業(yè)集團(tuán)股份有限公司A種股票發(fā)行7200萬(wàn)股，當(dāng)年每股預(yù)測(cè)收益0.48元，發(fā)行價(jià)7.34元，上市首日開盤價(jià)16.5元，最高價(jià)17元，收盤價(jià)15.2元，當(dāng)年銀行存款利息率為年息4%，據(jù)此回答下列問(wèn)題。

　　(1) 假如在該股票上市第一天就以最高價(jià)把100股原始股全部賣掉，可以獲利____，總收入為 ______。

　　A.966元 1700元 B.1200元 966元 C.48元 1200元 D.786元 48 元

　　答案：A

　　解析：獲利=(17-7.34)×100=966(元) 總收入=7.34×100+966=1700(元)

　　(2) 如果沒(méi)有其他因素的影響，當(dāng)年購(gòu)買100股股票的價(jià)格為

　　A.12元 B.1200元 C.48元 D.4800元

　　答案：B

　　解析：0.48/4%×100=1200

　　(3) 如果每股票面金額7.34元不變，并預(yù)期每股每年獲得4.8%的股息，那么一年后，某人購(gòu)買100股股票的價(jià)格是

　　A.724元 B.1650元 C.1520元 D.881元

　　答案：A

　　解析：(7.34×4.8%)/4%×100≈881

　　1.(2004年·廣東政治卷·9)某股票的上市流通盤為2000萬(wàn)股，當(dāng)預(yù)期股息為0.4元時(shí)，股票的市場(chǎng)價(jià)格為20元。如果銀行利息率提高2%，當(dāng)預(yù)期股息為0.6元時(shí)，該股票的市場(chǎng)價(jià)格是

　　A.15元 B.20元 C.30元 D.40元

　　答案：A

　　解析：20=0.4/X X=2% Y=0.6/(2%+2%)=15

　　2.(2006年·全國(guó)Ⅱ卷·25)股票W的票面金額為1元，預(yù)期一年后可獲得5%的股息，同期銀行存款年利率為4%。一投資者若以10000元購(gòu)買股票W，不考慮其他因素影響，理論上最多能夠購(gòu)買股票W的數(shù)量為

　　A.12500股 B.10000股 C.8000股 D.7500股

　　答案：C

　　解析：每股股價(jià)=1×5%/4%=1.25元

　　3.(2006年·四川文綜卷·24)某人持有每股面值100元的股票1000股，預(yù)期股息率為3%，當(dāng)其他條件不變，同期銀行存款利率從2.5%降為2%時(shí)，他的股票

　　A.升值35000元 B.升值30000元 C.貶值25000元 D.貶值20000元

　　答案：B

　　解析：(1000×100×3%)/2%-(1000×100×3%)/2.5%=3000×0.5%/5%=30000元

　　六、關(guān)于分配方式的計(jì)算問(wèn)題

　　1.我國(guó)實(shí)行以按勞分配為主體，多種分配方式并存，把按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合起來(lái)的分配制度。

　　2.按勞分配：(1) 前提是在公有制范圍內(nèi)。(2) 形式：工資、獎(jiǎng)金、津貼。

　　3.按生產(chǎn)要素分配

　　(1)含義：是生產(chǎn)要素所有者憑借對(duì)生產(chǎn)要素的所有權(quán)參與收益分配。

　　(2)種類：勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等。

　　例6. 甲在國(guó)有企業(yè)工作，年薪4萬(wàn)元;甲利用空閑時(shí)間在民營(yíng)企業(yè)兼職，年薪1萬(wàn)元;甲購(gòu)買股票，年終分得紅利1萬(wàn)元。甲出租住房，年收入1萬(wàn)元。甲一年的勞動(dòng)收入為__。( )

　　A.4萬(wàn)元 B.5萬(wàn)元 C.6萬(wàn)元 D.7萬(wàn)元

　　解析：解答此題的關(guān)鍵在于把握“勞動(dòng)收入”，即通過(guò)付出勞動(dòng)而取得的收入。試題中，甲的年薪是勞動(dòng)收入，即4+1=5萬(wàn)元。甲的紅利收入和出租住房的收入都是非勞動(dòng)收入。該題正確答案為B。

　　1.某員工在外資企業(yè)工作，年薪5萬(wàn)元;利用業(yè)余時(shí)間在民營(yíng)企業(yè)兼職，年薪2萬(wàn)元;購(gòu)買股票，年終分得紅利1萬(wàn)元;出租住房，年收入2萬(wàn)元。該員工一年的勞動(dòng)收入為

　　A.10萬(wàn)元 B、.9萬(wàn)元 C.8萬(wàn)元 D.7萬(wàn)元

　　答案：D

　　2.某員工在外企工作，年薪5萬(wàn)元;利用業(yè)余時(shí)間在民營(yíng)企業(yè)兼職，年薪2萬(wàn)元;購(gòu)買股票，年終分得紅利1萬(wàn)元;出租住房，年收入2萬(wàn)元。該員工一年的按生產(chǎn)要素分配收入為

　　A.10萬(wàn)元 B.9萬(wàn)元 C.8萬(wàn)元 D.7萬(wàn)元

　　答案：A

　　七、關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算問(wèn)題

　　1.個(gè)人所得稅的主體(納稅人)：是在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

　　2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目(征稅范圍)：(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　3.個(gè)人所得稅免稅范圍：(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;(5)保險(xiǎn)賠款;(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);(8)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　4.個(gè)人所得稅的稅率：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

　　超額累進(jìn)稅率:

　　(1)工資、薪金所得,適用5%～45%的稅率;

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的稅率。

　　比例稅率：20%。適用范圍：

　　(1)勞務(wù)報(bào)酬所得;(2)稿酬所得;(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(4)利息、股息、紅利所得;(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(6)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(7)偶然所得。

　　5.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)：

　　800元(1980年9月);1500元(2005年8月);1600元(2006年1月1日);2000元(2008年3月1日)。

　　6.個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　(注：指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去1600元以后的余額。)

　　7.個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　例1.如果某工程師的月工資為5000元，則其個(gè)人所得稅為

　　A.385元 B.505元 C.480元 D.750元

　　答案：A

　　解析：方法一：

　　首先，確定應(yīng)征稅額：收入扣除費(fèi)用。依照《稅法》規(guī)定工資、薪金所得，以每月收入額減去費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)稅額。所以該工程師的應(yīng)稅額為：5000-1600=3400元。

　　其次，明確稅率(題中已經(jīng)給出)。關(guān)鍵是分段計(jì)算：

　　不超過(guò)500元部分：500×5%=25元

　　超過(guò)500元至2000元部分：1500×10%=150元

　　超過(guò)2000元至5000元部分：1400×15%=210元

　　累計(jì)稅額：25+150+210=385元，這是該工程師應(yīng)交納的個(gè)人所得稅，因此正確答案為A。

　　方法二：

　　首先，確定應(yīng)征稅額：收入扣除費(fèi)用。依照《稅法》規(guī)定工資、薪金所得，以每月收入額減去費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)稅額。所以該工程師的應(yīng)稅額為：5000-1600=3400元。

　　其次，明確稅率(題中已經(jīng)給出)。關(guān)鍵是確定應(yīng)納稅額所在的級(jí)數(shù)及相應(yīng)的速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額3400元所在的級(jí)數(shù)為第3級(jí)，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。因此，該工程師應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：3400元×15%-125元=385元。正確答案為A。

　　例2.(2007年·寧夏文綜卷·14)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資薪金收入的個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”為1600元，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)500元(含)的部分，稅率為5%;超過(guò)500元至2000元(含)的部分，稅率為10%;超過(guò)2000元至5000元(含)的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為3500元，則每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為

　　A.165元 B.190元 C.400元 D.525元

　　答案：A

　　解析：(3500元—1600元 )×10%—25元=165元

　　例3.2007年5月，小王與小李的工資納稅額分別是1600元、25元，小王和小李本月的工資收入分別是

　　注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照個(gè)人所得稅法第六條的規(guī)定，以每月收入減除費(fèi)用1600元后的余額。

　　A.9875元 2100元 B.11475元 2100元

　　C.12225元 500元 D.12225元 2100元

　　答案：B

　　解析：(X元—1600元 )×20%—375元=1600元 X=11475元

　　(Y元—1600元 )×5%—0元=25元 Y=2100元

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